1.今年4月初，我省下發了《關于進一步降低企業成本優化發展環境的若干意見》(浙政辦發〔2016〕39號，即企業減負30條新政)，這是我省轉型升級組合拳重要的新招。對此，我市出臺了哪些貫徹落實意見?其中，涉企減稅降費方面有什么政策?

答：浙政辦發〔2016〕39號文件，即企業減負30條新政出臺后，我市結合實際，研究下發了《關于進一步降低企業成本減輕企業負擔優化發展環境的實施意見》(麗政發〔2016〕27號，以下簡稱《實施意見》， http://www.lishui.gov.cn/zwgk/zwxxgk/szf/4/2/t20160518_1733321.html)和《關于深入推進收費清理改革的通知》(麗政辦發〔2016〕36號，以下簡稱《通知》， http://www.lishui.gov.cn/zwgk/zwxxgk/szf/4/3/t20160418_1730583.html)。

《實施意見》從切實降低制度性交易成本、企業稅費負擔、企業用工成本、企業用能成本、企業融資成本、企業用地成本等方面，推出一系列政策舉措，涵蓋了實體經濟目前在轉型升級中所面臨的主要問題。其中，在全面落實稅收優惠政策方面，強調要全面推行“營改增”，通過一系列政策安排，確保實現“營改增”涉及到的所有行業稅負只減不增;落實支持科技創新、有效投資、生態經濟、外貿企業、民生經濟、“四換三名”工程、企業兼并重組等稅收優惠政策，對符合規定條件的企業享受優惠政策，除法律、法規、規章另有規定外，只需備案，無須稅務機關批準。在深入推進收費清理改革方面，強調要全面實施涉企行政事業性收費、政府性基金、政府定價和指導價的涉企經營服務性收費目錄清單管理并予公布(政府性基金目錄由省級以上財政部門公布)，凡目錄清單之外的涉企收費，一律不得執行。隨著《實施意見》的出臺，預計今年將直接減輕企業負擔25?30億元。

《通知》對市本級收費清理改革有關事項作了明確，惠及企業的政策措施主要有“一免征、五降低、兩規范”：“一免征”，是指對小微企業免征交通運輸部門的貨物港務費�！拔褰档汀�，是指降低5項涉企行政事業性收費標準，包括水利部門的水土保持費、交通運輸部門的船舶及船用產品設施檢驗費、食品藥品監管部門的藥品檢驗費、質監部門的特種設備制造過程監督檢驗收費等4項按規定的80%征收，質監部門的住宿餐飲業計量器具鑒定收費按規定標準的50%征收�！皟梢幏丁�，是指嚴格規范強制壟斷性涉企經營服務性收費和行業協會商會涉企收費，對政府定價的涉企經營服務性收費，實行目錄清單管理并予以公布，杜絕“有權任性”行為。

2.用工成本高是企業面臨的一大難題。在幫助企業降低用工成本方面，我市都有哪些有“含金量”的減負措施?

答：一是放緩最低工資標準調整頻率到每兩至三年調整一次，并合理控制調整幅度，使最低工資標準增長與勞動生產率提高幅度相適應。

二是降低建設領域企業工資支付保證金繳存金額和比例，適度放寬有關保證金減免條件，加大減免力度。

三是從5月1日起臨時下調失業保險費率，由1.5%降到1%，符合條件的可申請穩崗補貼。2015年底職工基本醫療保險基金支付能力達到12個月以上的統籌地區，符合條件企業可下浮職工基本醫療保險繳費比例。

四是鼓勵企業開展“機器換人”。重點是對企業購置工業機器人和智能化制造系統的，落實省與市、縣(市、區)財政1?2配套資金，給予企業設備購置款10%-20%的獎勵。

3.作為深化財稅改革“重頭戲”和供給側結構性改革的重要舉措，全面推開“營改增”試點后，我市企業可以嘗到哪些“甜頭”?“營改增”改革涉及的稅收優惠政策具體有哪些?

答：“營改增”是“營業稅改征增值稅”的簡稱，從今年5月1日起，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，由繳納營業稅改為繳納增值稅，原享受的營業稅優惠政策也過渡為增值稅優惠政策。

對我市企業來說，“營改增”主要有四大意義：一是減稅負。“營改增”是一項全面性減稅改革，將極大地釋放政策紅利，直接減輕企業稅收負擔，不僅惠及我市四大行業近4萬戶納稅人，也惠及商業、工業等其他企業。二是調結構�！盃I改增”擴圍，從制度上解決了服務和貨物稅制不統一問題，消除了重復征稅，有力支持第三產業發展和第二產業結構調整，對服務出口實行零稅率或免稅政策，將為廣大企業調整結構帶來有利契機。三是促轉型。在傳統產業向綠色生態產業轉型的關鍵時期，“營改增”將不動產納入抵扣范圍，有利于企業減負，從而促進轉型升級，擴大有效投資。四是強發展。企業稅負的高低取決于內部管理和財務核算水平，“營改增”貫通了產業之間的抵扣鏈條，將有利于企業完善治理機制，不斷提升管理水平，實現健康發展。

“營改增”改革涉及的稅收優惠政策(詳見《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》<財稅〔2016〕36號>， http://www.zjtax.gov.cn/pub/13300000000/04/ssfgk/qbfg/201603/t20160325_625182.html)，分為三大類：

(一)免征增值稅，涉及納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，以及符合條件的合同能源管理服務等四十個項目。

(二)增值稅即征即退，涉及兩個事項：1.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。2.經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

(三)扣減增值稅，涉及兩個事項：1.退役士兵創業就業。2.重點群體創業就業。

相關政策可來人來電咨詢，聯系人：麗水市國稅局貨物和勞務稅處徐益富，電話：0578-2293381。

4.作為此次“營改增”減稅的主力，不動產納入抵扣成為各界關注的焦點，對企業來說有什么好處?

答：自2009年起，全國實施從生產型增值稅向消費型增值稅轉型的改革，但只允許機器設備等固定資產抵扣，不動產不能抵扣。此次“營改增”將不動產納入抵扣范圍，意味著企業可供抵扣的項目進一步增加，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是“營改增”試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，原增值稅納稅人、前期試點納稅人總體稅負會因此下降。例如：企業新建一個廠房，投資一個億，如果稅率為11%，就可以抵扣1100萬元的稅款。

5.對于外貿企業來說，拓展離岸服務外包業務有新的稅收支持政策嗎?

答：離岸服務外包業務適用增值稅零稅率政策。如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法;如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法;外貿企業將外購的適用增值稅零稅率應稅服務出口的，實行免退稅辦法。

6.近年來，國家不斷加大對小微企業創業創新的稅收支持力度，其中降稅減負的支持政策主要有哪些?

答：(一)進一步擴大小型微利企業“減半征稅”范圍。2010年以來，國家先后5次提高“減半征稅”年應納稅所得額的標準，支持力度持續加大。從2015年10月1日起，符合規定條件的小型微利企業，減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，即對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業，其所得可減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。以我市某一小型微利企業為例，度的年應納稅所得額為30萬元，按25%的法定稅率計算，需繳納企業所得稅7.5萬元，政策調整后只需繳納企業所得稅3萬元，減免企業所得稅4.5萬元。

(二)進一步擴大教育費附加、地方教育附加、水利建設基金等政府性基金的免征范圍。自2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

7.目前國家正在推進“三降一去一補”供給側結構性改革，并鼓勵企業通過兼并重組去產能,這方面有什么財稅政策支持?

答：企業在兼并重組中若符合以下條件，可以享受相應的財稅政策支持。

從稅收方面來說，主要有三類：一是在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。二是對采取股權收購、資產收購、企業合并、企業分立等方式的企業重組業務，凡符合特殊性稅務處理條件的，企業交易各方對其交易中的股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失。三是對公司合并、公司分立后新公司承受原公司土地、房屋權屬免征契稅，對原公司暫不征收土地增值稅。

從財政方面來說，支持鼓勵優質企業參與困難企業兼并重組或通過二級市場收購困難企業。對重組過程產生的稅費地方留成部分給予全額財政扶持;對重組后企業或收購企業,給予三年內實繳稅收中地方財政留成比上年增長部分按年度實施全額財政扶持。

8.2015年起，我市率先在全省開展優質財源培育工作，被列入優質財源培育對象的企業能享受到哪些扶持政策?

答：依據《關于開展市級優質財源培育工作的實施意見》(麗政發〔2015〕44號，http://www.lishui.gov.cn/zwgk/zwxxgk/szf/4/3/t20150920_1687311.html)，經過企業申請、部門聯審、公開評選以及公示等環節，符合條件并成為優質財源培育對象的企業，在培育期間考評合格的，可享受“4+1”(財政、土地、金融、稅費加優質服務)組合拳的綜合政策扶持。

(一)財政引導政策。根據政府產業基金支持目標導向，在子基金設置等方面重點考慮優質財源對象的培育;進一步加大技術改造項目財政支持力度，對企業實施的技術改造項目給予一定比例的財政補助;財政每年統籌安排資金，用于推進品牌創建與質量建設。

(二)土地保障政策。在招商引資過程中，引入稅收效益評估機制，依照相關政策優先安排用地，并以差別化的方式確定土地出讓起始價格;對培育對象不改變土地用途且符合城鎮規劃的前提下，通過壓縮超標的綠地面積和輔助設施用地擴大生產性用房，或通過廠房加層、利用地下空間等用途提高工業用地容積率的，不再增收土地價款。

(三)金融支持政策。符合條件的培育對象優先享受農行“小微幫扶基金”和建行“助保貸”等相關融資政策支持;對培育對象取得政府產業基金資金支持的，按產業基金投資額的一定比例配比給予貸款支持;對于培育對象的信貸需求，給予優惠利率支持;根據企業納稅情況向培育對象提供無抵押信用貸款或其他金融產品服務，納入培育對象的小微企業，納稅信用等級B級及以上的，優先享受“納稅信用貸”、“稅易貸”等融資幫扶政策。

(四)稅費優惠政策。對納入培育對象的上市(擬上市)企業、總部企業，加強重組等稅費政策輔導，引導企業做大、做強，提升整體競爭力;納入培育對象的企業，可納入“畝產稅收貢獻較大和確屬發展前景較好、但目前畝產稅收貢獻不大的納稅人”類別，享受城鎮土地使用稅和房產稅減免政策;培育對象符合地方水利建設基金減免條件的，可按優惠項目最高減免幅度予以減免。

(五)優質服務政策。按部門職責優化服務，實施資源要素向培育對象傾斜，實行“一對一”、“點對點”的幫扶政策，主動幫助培育對象解決存在的困難和問題。加大對培育對象稅收政策的宣傳輔導力度，優化納稅服務，開設綠色辦稅服務通道，推行定制、預約、午間值班等彈性服務舉措。

2015年，我市已優選首批27家企業為麗水市市級優質財源培育對象。通過培育，27家企業2015年入庫稅收1.25億元，同比增長16.8%，高出全市稅收收入同期增幅6.7個百分點。今年的優質財源培育工作將于下半年啟動，屆時將向社會公告。

相關政策可來人來電咨詢，聯系人：麗水市地稅局稅政二處陳寶山，電話：0578-2669302。

9.去年，我市出臺了以“畝產論英雄”為導向的城鎮土地使用稅和房產稅稅收政策，促進企業節約集約利用土地，助推企業轉型升級，具體內容有哪些?

答：我市于2015年5月出臺了《關于開展調整城鎮土地使用稅政策促進土地集約節約利用工作的實施意見》(麗政辦發〔2015〕65號， http://www.lsds.gov.cn/zcfg/zcjs/mcss/t20150527_1661882.htm)，其中明確規定：一方面，將城鎮土地使用稅單位稅額標準從原來的每平方米每年3元、6元、9元提高為每平方米每年4元、8元、12元，提高企業土地持有成本;另一方面，以“畝產稅收”指標，對畝產稅收達到行業平均200%、150%、100%以上的，分別給予應繳納城鎮土地使用稅100%、75%、50%的減免，“畝產稅收”越高的企業將獲得越大的減免力度，支持對財政貢獻大、發展前景好、轉型升級步伐快、綠色環保企業做大、做強。自畝產稅收優惠政策出臺以來，市本級已減免度房土兩稅6400萬元，經測算，預計將減免2015年度房土兩稅7100萬元。此外，從事公益事業、承擔政府任務的企業，也可按規定享受一定幅度的減免。

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10.有人說固定資產加速折舊是政府給企業提供的一筆“無息貸款”，看似細微的會計核算調整實則有很大的優惠。對我市企業來說，怎樣才能拿到這筆“無息貸款”?

答：固定資產加速折舊意味著企業可以在固定資產使用初期計提較多的折舊，后期少提折舊，將當期需繳納的企業所得稅遞延至以后年度繳納，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款，有利于緩解企業的資金壓力，降低企業負擔。依據財政部、國家稅務總局相關規定，企業要拿到這筆“無息貸款”，需符合下列條件：

(一)6個行業的企業1月1日后新購進的固定資產,允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。這6個行業分別是：生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等。

對上述6個行業的小型微利企業1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(二)4個領域重點行業企業2015年1月1日后新購進的固定資產，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。這4個領域分別是輕工、紡織、機械、汽車等。

對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(三)所有行業企業1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(四)所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，可自行申報享受，只需在企業所得稅年度納稅申報時填寫相關申報表即可實現備案。

相關政策可來人來電咨詢，聯系人：麗水市地稅局稅政二處陳寶山，電話：0578-2669302。

11.鼓勵企業從事環境保護、節能節水項目是保護好“綠水青山”的重要基礎，這方面國家都有哪些稅收支持政策?

答：依據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，在鼓勵企業從事環境保護、節能節水項目方面，主要有以下稅收支持政策：

(一)企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目(如公共污水處理、工業廢水處理等)所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，可享受企業所得稅“三免三減半”，即第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅的優惠政策。

(二)企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

相關政策可來人來電咨詢，聯系人：麗水市國稅局所得稅處林偉軍，電話：0578-2293286。

12.在減稅降費方面，對電子商務企業有什么專門的支持政策?

答：電子商務企業在享受企業相關稅收政策的基礎上，還可享受以下地方水利建設基金減免政策:

(一)新入駐電子商務產業園、產業園孵化基地的電子商務企業、快遞企業，如屬新創立的符合產業政策的小微企業，自創立之日起3年內免征、第4-5年減半征收地方水利建設基金。

(二)對列入《浙江省電子商務產業基地名錄》和《浙江省電子商務服務企業名錄》的農村電子商務經營企業，經稅務部門批準可減免地方水利建設基金。

(三)對省重點電子商務企業納稅有困難的，報經地稅部門批準，酌情減免水利建設專項資金;對新入駐省重點電子商務產業園的電子商務企業，自入駐之日起三年內，納稅有困難的，報經地稅部門批準，可減免應繳的水利建設專項資金。

相關政策可來人來電咨詢，聯系人：麗水市地稅局李周敏，電話：0578-2669368。

13.對鼓勵企業創業投資有哪些稅收支持政策?

答：(一)依據《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號， http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1228416/content.html)，對創業投資企業，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(二)依據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號，http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n1465977/n1466012/c2001805/content.html)和《關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號，http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n1465977/n1466007/c2061119/content.html)，對有限合伙制創業投資企業，自2015年10月1日起，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

相關政策可來人來電咨詢，聯系人：麗水市國稅局所得稅處林偉軍，電話：0578-2293286。

14.景寧是全國唯一的畬族自治縣，在該縣投資辦廠有什么稅收方面的支持政策?

答：依據《關于景寧畬族自治縣企業所得稅優惠政策的復函》(浙政辦函〔2015〕66號)及《關于企業所得稅優惠事項辦理問題的公告》(浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局公告2015年第10號，http://www.zjtax.gov.cn/pub/zjgs/bsfw/ssgg/sstz/201512/t20151231_598722.html)，凡在景寧畬族自治縣(含麗景民族工業園)注冊新辦企業，自注冊之日起10年內，可對應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分實行減征或免征。具體減免企業名單由該縣政府確定。