營改增一般指營業稅改增值稅。下面是小編整理的2017營改增范圍及稅率表，歡迎大家閱覽!

2017營改增稅率表

營改增范圍：

1、擴大試點行業范圍：將建筑業、金融業、房地產業、生活服務納入營改增范圍

2、將不動產納入抵扣

營改增稅率

注意：營改增政策實施后，增值稅稅率實行5級制(17%、13%、11%、6%、0)，小規模納稅人，可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。

【營改增熱點問題】

1.本次營改增涉及哪些范圍?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，經國務院批準，自2017年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點,建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。具體內容參考附件1附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的銷售服務、無形資產、不動產的相關規定。

2.企業在營改增之前將房屋用于出租，營改增之后合同還未執行到期，營改增之后取得的租金收入應該繳納什么稅?

答：納稅義務發生在營改增之后的租金收入，應該繳納增值稅。

3.怎么判斷某項增值稅業務發生在境內還是境外?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第十二條規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

(二)所銷售或者租賃的不動產在境內;

(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十三條規定，下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

4.金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息怎么計算繳納增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規定，金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。(TPSZSMART按：親們關注財稅〔2016〕140號第三條的規定：證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。)

5.如何理解不動產租賃中“取得”的概念?

答：《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規定，納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產，適用本辦法。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

6.全面營改增之后，為企業提供保安服務按照什么項目繳納增值稅?

答：應按商務輔助服務繳納增值稅。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附：銷售服務、無形資產、不動產注釋的規定，商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。其中，安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

7.保險代理業務，屬于保險服務還是屬于經紀代理服務?

答：屬于經紀代理服務。

8.生活服務具體指的是什么?

答：生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

9.某企業為建材城，主要業務為出租攤位，該筆業務是按照出租不動產經營租賃征收還是按照生活服務業征收?

答：企業應按照不動產經營租賃繳納增值稅。

10.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結束月為2021年1月，按照106號文這個部分我們應該繼續按營業稅執行，全面營改增之后應該怎么處理?

答:區分有形動產融資性售后回租還是不動產融資性售后回租。有形動產的可選擇按照“在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同”選擇簡易計稅方法計稅也可按照貸款服務繳稅;不動產的按照貸款服務繳稅。

11.出租土地使用權按什么項目繳納增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

12.明星代言，若只約定使用明星的肖像權屬于廣告服務還是屬于轉讓其他無形資產-肖像權轉讓?

答：對明星個人而言屬于轉讓其他無形資產-肖像權轉讓。

13.營改增后，提供殺蟲滅蟑服務，應按什么項目征收增值稅?

答：應按居民日常服務。

14.酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務，同時提供客房服務，按住宿服務還是不動產租賃服務征收增值稅?

答：提供住宿服務的同時提供客房服務。按住宿服務征收增值稅。

15.酒店租給他人用作注冊公司，此類收入在計算繳納增值稅時是按住宿服務還是按不動產租賃?

答：提供客房服務按照住宿業，不提供住宿服務按不動產租賃。

16.酒店長期為某公司高管包住，并且合同約定有線電視費等自付，此類業務收入歸入住宿服務還是不動產租賃?

答：提供客房服務按照住宿業，不提供住宿服務按不動產租賃。

17.酒店的會議室出租給其他公司開展會議使用，按會議展覽服務還是按不動產租賃?

答：提供會議服務按照會議展覽服務，不提供會議服務按不動產租賃。(TPSZSMART按：親們關注財稅〔2016〕140號第十條的規定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。)

18.汽車拋錨后，拖車救援服務屬于交通運輸業還是生活服務業?

答：屬于生活服務業中的其他生活服務。

19.貸款業務不收取利息(無息貸款)是否需要繳納增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。因此，除用于公益事業或者以社會公眾為對象的情形外，無息貸款需要繳納增值稅。

20.航空積分換里程是否需要繳納增值稅?

答：視同銷售，需要繳納增值稅。

21.不征收增值稅項目包括哪些?

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規定，下列項目不征收增值稅：

(1)根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。

(2)存款利息。

(3)被保險人獲得的保險賠付。

(4)房地產主管部門或者其他指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

(5)在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

22.出租燃氣管道是按照有形動產租賃還是按照不動產租賃繳納增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附：銷售服務、無形資產、不動產注釋的規定，不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

因此，出租燃氣管道應按照不動產租賃繳納增值稅。

23.物業公司為業主提供暖氣卸水、電壓增容服務，單獨收取費用，適用什么稅目?

答：按照物業管理服務繳納增值稅。

24.房地產企業只負責拆遷、平整土地，是否按建筑業征稅?

答：是的。屬于建筑業--其他建筑服務。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定，其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業。

25.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照什么稅目繳納增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36)的規定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用按照陸路運輸服務繳納增值稅。

26.納稅人從事一級土地開發取得的收入，按什么稅目繳納增值稅?

答：納稅人從事一級土地開發取得的收入，按照提供建筑服務繳納增值稅。

27.個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅?

答：不需要。

28.代駕按照什么稅目繳納增值稅?

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

29.物業收取的門禁卡工本費，按什么項目繳納增值稅?

答：應按銷售貨物繳納增值稅。

30.企業的房產被拆遷，獲得了另一處的房產補償和一部分現金補償，被拆遷企業是不是要把作為補償的房屋作價加上取得的現金補償收入按銷售不動產來繳納增值稅?被拆遷企業獲得的補償房屋對應的進項稅額，是否可以抵扣?

答：取得的拆遷補償款(現金補償和房屋補償)按照轉讓不動產繳納增值稅。取得的補償房屋若可以取得增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅額的。(TPSZSMART按：親們關注下財稅〔2016〕140號文第七條第二款的規定：房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料)

31.網吧按什么稅目繳納增值稅?

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

32.境外單位在境內發生應稅行為，是否需要繳稅?如何繳?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人民共和國境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。(TPSZSMART按：親們關注下國家稅務總局公告2017年第53號文第一條的規定：境外單位或者個人發生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務;(二)向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務;(三)向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;(四)向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。)

33.提供滑雪服務按什么稅目征收增值稅?

答：文化體育服務。

34.酒店因為損壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎?按什么稅目繳納?

答：按照銷售貨物繳納增值稅。

35.文化公司在網上代售名家字畫，購買方要求全額開具發票，請問如何開具?該企業如何計算稅款?

答：按照銷售貨物開具發票，繳納增值稅。

36.翻譯服務和市場調查服務應按照什么征收增值稅?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

37.一般納稅人將外購的禮品無償贈送給客戶，是否需要視同銷售?能否抵扣進項?

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人增值稅上視同銷售，一般納稅人可以抵扣進項。

38.貨物運輸代理和代理報關屬于物流輔助服務嗎?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，貨物運輸代理和代理報關不屬于物流輔助服務，應按照經紀代理服務征稅。

39.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅?

答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

40.典當行的贖金收入是否應繳納增值稅?如需繳納，按什么稅目繳納?是否可以適用差額征稅政策?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，典當提供的服務屬于貸款服務，應就其取得的利息收入繳納增值稅。

41.如果針對2017年4月30日以前發生的融資性售后回租業務，在2017年5月1日后，租賃公司之間發生了租賃業務資產的交易，B租賃公司購買了A租賃公司的一筆以往的融資性售后回租業務，原始租賃關系轉移，B公司成為出租人，并取得租賃物所有權，那么B租賃公司和該業務的承租人，能否繼續按照“有形動產融資租賃服務”繳納增值稅和抵扣進項稅?

答：對2017年4月30日以前發生的融資性售后回租業務，承租人、出租人、租賃標的等要素發生變化的，應當視為一項新的業務，應依據財稅〔2016〕36號文件的相關規定，按照金融服務??貸款服務繳納增值稅，并且承租方取得相關進項稅不能抵扣。

42.財稅〔2002〕191文件規定以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。營改增后上述情形是否需要繳納增值稅?

答：需要繳納增值稅。

43.代客泊車服務應按什么項目繳納增值稅?

答：按照其他生活服務繳納增值稅。

44.提供道路劃線服務，哪個稅目繳納增值稅?

答：屬于市政市容，按照居民日常服務。

45.酒店實行積分獎勵制度，客人每消費一元積一分，當積分達到一定的數額，可以兌換相應房型，免費住一晚。積分贈送的服務是否應繳納增值稅?

答：應繳納增值稅。

46.企業辦活動，請了甲公司搭建活動所用帳篷，其中原材料都由甲公司提供，活動結束后，甲公司收回帳篷。企業支付費用時，甲公司的人工勞務費和原材料費用，分別按照什么項目計稅?如果合在一起計算，按照什么項目計稅?

答：屬于有形動產租賃。

47.酒店旅館在房間內為顧客提供的食品飲料、計生用品等單獨計價的物品，按照什么項目繳納增值稅?

答：按銷售貨物繳納增值稅。

48.酒店出租會議室，并提供會議用設備、服務員盯會服務、茶水服務等，按照什么項目繳納增值稅?

答：提供會議服務的，按照會議展覽服務繳納增值稅。(TPSZSMART按：親們關注財稅〔2016〕140號第十條的規定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。)

49.營改增之前在地稅領用的停車收費定額發票，領票時已按3%的稅率繳納過營業稅，過渡期內如繼續使用這些定額發票，在國稅是否還需要申報繳納增值稅?如果需要，適用稅率和計稅方法是什么?

答：需要繳納增值稅，應按不動產經營租賃繳納增值稅。

50.出租氣模場館給其他公司做活動場所，此項收入按何種稅目繳稅?(氣模場館，即由充氣模型形成的場地。)

答：有形動產經營租賃。

51.公園內為游客提供的游船服務，按照什么稅目繳納增值稅?

答：文化體育業。

52.不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，按什么項目繳納增值稅?

答：納稅人對電梯進行保養維護，按照建筑業繳納增值稅。

53.園林養護中的澆水、施肥、殺蟲服務，如放棄免稅，應按什么稅目稅率繳納增值稅?

答：其他生活服務。

54.本公司是一家零售銷售企業，公司推出會員卡，會員卡是需付費購買，顧客憑會員卡購買商品可享受優惠價。公司的這筆會員卡收入，按照什么稅目繳納增值稅?

答：會員權的收入，應按照其他權益性無形資產繳納增值稅。

55.從事高速公路收費的納稅人收取的道路圍欄毀損賠償金是否征收增值稅?

答：征收增值稅。

56.文印店的打印、復印按照哪個稅目征收增值稅?

答：按照其他生活服務征收增值稅。

57.烹飪服務，按照什么稅目繳納增值稅?

答：均按照其他生活服務征收增值稅。

58.購進話費充值卡后加價銷售，按什么稅目稅率繳納增值稅?

答：企業購進話費充值卡后加價銷售，按銷售貨物繳納增值稅。

59.客人在境內報名出國旅游，旅行社向客人提供的服務，包括向客人提供國際機票、境外酒店、境外交通、境外景點等服務，并安排員工在境外全程為客人提供以上服務的陪同，是否屬于“在境外提供的旅游服務”?

答：屬于“在境外提供的旅游服務”。

60.納稅人是高速公路管理企業，客戶通過ETC繳費后由交通部ETC拆分中心統一將收費分配給各高速公路企業。現存在如下情況：如果車輛3月份通行，該數據交通部ETC拆分中心在5月份才能向各路段的高速公路企業下發ETC拆分數據信息，隨后該企業才會收到款項。納稅人咨詢針對這筆款項，是征收增值稅還是營業稅?

答：根據現行增值稅納稅義務發生時間的規定，應繳納增值稅。

61.出版社為投稿人的論文提供的校對服務按什么項目征收增值稅?(該收費獨立于版面費)

答：按照鑒證咨詢服務。

62.為大專院校、中小學校的學生提供軍訓服務，收取軍訓費，是否需要繳納增值稅?按照什么稅目繳納?

答：可以免征增值稅。

63.納稅人經營一家網站，出售電子資料，此資料是納稅人用調研獲得的企業案例，在網上提供一些方案。請問該業務應按照什么稅目繳納增值稅?

答：按照咨詢服務繳納增值稅。

64.商場從電影院購進電影票贈送給顧客，是否視同銷售?若視同銷售，是否可以按照電影放映服務簡易征收?若不能簡易征收，應按什么稅目繳納增值稅?

答：因顧客在商場的消費行為而贈予的外購電影票，不視同銷售。

65.商場從購進餐飲票贈送給顧客，是否視同銷售?適用稅率多少?

答：因顧客在商場的消費行為而贈予的外購餐飲票，不視同銷售。

66.建筑行業納稅人為分包方，對于建筑業的老項目選擇簡易計稅辦法，簽訂的分包合同包括建筑服務和加工服務，(加工服務：購進鋼材等原材料，下料，切割，焊接，形成有限支撐的小建筑構件)，此項建筑分包合同，建筑服務和加工服務，是否屬于混合銷售，按照建筑服務一并繳納增值稅?還是按兼營分別核算?若分別核算，17%的加工款項是否可以作為分包款項扣除?

答：上述情況按照建筑服務繳納增值稅。

67.速記服務應按什么稅目繳納增值稅?

答：速記服務應按照提供鑒證咨詢服務繳納增值稅。

68.對大型設備的清洗按照什么稅目繳納增值稅?對建筑物的清洗按照什么稅目繳納增值稅?

答：其他現代服務。

69.鐵路鋼軌焊接，是將鋪設鐵路線路上的鋼軌焊接起來，由原來的短軌變成無縫線路，用于鐵路工程建設部門鋪設線路工程使用。我單位有一個鐵道部批準的焊軌廠，專門進行鋼軌焊接業務的。請問：該項焊軌業務適用稅率應當是多少?(原營業稅是按照建筑業繳納)

答：該項焊軌服務按照提供建筑業服務繳納稅款。

70.銷售產品售后提供免費維修服務，需要繳納增值稅嗎?

答：公司的產品在保修期內出現問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉出處理。

根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定關于視同銷售的規定，保修期內免費保修業務作為銷售合同的一部分，有關收入實際已經在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無需再繳納增值稅，維修領用零件也不需視同銷售繳納增值稅。