為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告第1號）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡稱“困難減免”)的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、困難減免的情形
（一）符合下列情形之一的納稅人，可申請困難減免：
1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他意外因素等不可抗力，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失（減免金額不超過納稅人因不可抗力遭受的損失額）；
2.因經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上（含1年）且無生產(chǎn)經(jīng)營收入；
3.國家及省級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難；
4.從事國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)（主營業(yè)務(wù)為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵類項(xiàng)目），繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難；
5.從事救助、救濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)和其他社會公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，以及從事自來水生產(chǎn)供應(yīng)、公共交通、電氣熱供應(yīng)、郵電通訊、園林綠化等居民生活服務(wù)事業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。
以上3、4、5條所述“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指納稅人申請減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營性虧損，虧損額不低于納稅人申請減免稅款所屬年度主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和的10%。
享受困難減免的房產(chǎn)、土地為納稅人自用的房產(chǎn)、土地，納稅人出租的房產(chǎn)、土地，不論是否收取租金，一律不予減免。
（二）納稅人存在以下情形之一的，不予減免：
1.納稅人從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)；
2.企業(yè)職工工資福利高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資20%及以上；
3.企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能真實(shí)核算收入、成本；
4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。
二、困難減免的申請
（一）受理機(jī)關(guān)。符合困難減免條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書面申請，由地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)（分）局負(fù)責(zé)受理。
（二）申請時(shí)限。納稅人申請困難減免的期限為每年的6月30日前。
（三）申請范圍。困難減免按年審批，地稅機(jī)關(guān)原則上當(dāng)年只受理、審批、減免納稅人上一年度的稅款。但因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災(zāi)害等不可抗力發(fā)生的當(dāng)年申請困難減免。
（四）申請資料。納稅人申請困難減免，應(yīng)提交以下資料：
1.《納稅人減免稅申請審批表》；
2.減免稅申請報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。）；
3.房產(chǎn)、土地權(quán)屬證明原件及復(fù)印件；
4.證明納稅人困難的相關(guān)材料。
（1）相關(guān)財(cái)務(wù)資料（包括記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)賬頁復(fù)印件，申請減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和職工工資及社保費(fèi)證明等）；
（2）按征期繳納的相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅完稅憑證（除因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無法納稅的外，納稅人在困難減免申請得到批準(zhǔn)之前，應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款。）；
（3）與申請減免依據(jù)或理由相關(guān)的證明材料：
①因不可抗力申請減免的，應(yīng)提供相關(guān)受災(zāi)證據(jù)、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅確有困難的資料；
②因停產(chǎn)、停業(yè)申請困難減免的，應(yīng)提供相關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制的文件，以及相關(guān)部門出具的停產(chǎn)、停業(yè)證明；
③國家及省級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，應(yīng)提供國家或省級主管部門確定的重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件；
④從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄下的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的，應(yīng)提供本單位從事行業(yè)的具體情況說明及對應(yīng)的目錄摘錄件；
⑤從事公益事業(yè)及居民生活服務(wù)事業(yè)的，應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明。
三、困難減免的審批
（一）審批權(quán)限。困難減免由縣級、設(shè)區(qū)市級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理審批手續(xù)。其中，納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅20萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以下的，由縣級地稅機(jī)關(guān)審批；納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅20萬元以上（含20萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以上（含30萬元）的，報(bào)設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)審批。
（二）審批流程
1.受理。地稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)（分）局接收資料，審核資料是否齊全，是否符合法定形式，填寫內(nèi)容是否完整，符合的及時(shí)受理，并提示納稅人當(dāng)減免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。受理后及時(shí)錄入相關(guān)信息，并在1個工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序?qū)徟?br style="box-sizing:border-box;word-wrap:break-word;word-break:break-all" />2.調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)組成調(diào)查小組對納稅人基本情況，經(jīng)營狀況，稅款申報(bào)、征繳及欠稅情況，申請減免稅理由等進(jìn)行調(diào)查，形成調(diào)查報(bào)告與納稅人提交的資料一并報(bào)縣級地稅機(jī)關(guān)稅政部門。
3.審核。縣級地稅機(jī)關(guān)稅政部門初步審核后提交縣級地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長辦公會研究。需報(bào)設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)審批的，縣級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅請示及相關(guān)資料，由設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)主管稅政部門審核后，提交設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長辦公會研究。
4.決定。縣級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在納稅服務(wù)（分）局受理納稅人困難減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)作出是否予以減免稅的決定，予以減免的，制發(fā)困難減免稅審批文件，不予減免的，告知納稅人不予減免的審批意見；由設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅服務(wù)（分）局受理納稅人困難減免稅申請之日起30個工作日內(nèi)作出是否予以減免的決定，批復(fù)相關(guān)縣級地稅機(jī)關(guān)；在規(guī)定的期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可準(zhǔn)延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
四、困難減免的管理及監(jiān)督
（一）困難減免審批機(jī)關(guān)設(shè)立困難減免審批臺賬，按季度向上級地稅機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅審批情況。對困難減免稅對象實(shí)行動態(tài)管理，對情形發(fā)生變化的，重新進(jìn)行審核，對騙取減免稅的及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定處罰。
（二）困難減免審批機(jī)關(guān)建立減免稅檔案管理制度，對納稅人申報(bào)資料及各級審核、審批意見等存檔備查，妥善保管。省局定期對審批情況進(jìn)行抽查。
五、度的困難減免可適用本公告，納稅人應(yīng)在2015年6月30日前提出減免申請，審批機(jī)關(guān)按規(guī)定的時(shí)限作出予以減免或不予減免的決定。
本公告自2015年4月15日起施行。《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<江西省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批規(guī)程>的通知》（贛地稅發(fā)〔2005〕18號）同時(shí)廢止。
特此公告。
關(guān)于《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
一、為什么要下發(fā)《公告》？
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》（國發(fā)〔2013〕44號）以及《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（國務(wù)院令第645號），我局決定進(jìn)一步下放房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱“困難減免”）審批權(quán)限。國家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限下放有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局第1號公告），明確由各省地稅機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)管理實(shí)際，合理確定本省各級地稅機(jī)關(guān)的審批權(quán)限、申請困難減免的情形、申請時(shí)限、辦理流程等有關(guān)事項(xiàng)。為落實(shí)好國務(wù)院行政審批制度改革精神和國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)困難減免管理，更好的維護(hù)納稅人合法權(quán)益，我局下發(fā)了《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
二、困難減免如何申請，申請時(shí)限是如何規(guī)定的？
困難減免按年審批，地稅機(jī)關(guān)原則上當(dāng)年只審批、減免納稅人上一年度的稅款，符合條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書面申請，申請期限為每年6月30日前（即當(dāng)年符合困難減免條件的納稅人，應(yīng)于次年1月1日至6月30日間提出減免稅申請）。考慮到自然災(zāi)害和其他不可抗力事件發(fā)生的突發(fā)性和急迫性而給納稅人造成的納稅困難情況，納稅人可在自然災(zāi)害或不可抗力發(fā)生后即向主管地稅機(jī)關(guān)申請困難減免。
三、困難減免由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？
對申請年度減免房產(chǎn)稅20萬元（不含20萬元）以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元（不含30萬元）以下的，由縣級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批；申請年度減免房產(chǎn)稅20萬元以上（含20萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元（含30萬元）以上的，由設(shè)區(qū)市級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。
四、減免稅款是否應(yīng)辦理納稅申報(bào)？
對申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的納稅人，在減免申請得到批準(zhǔn)之前，應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款。確因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無法納稅的，根據(jù)納稅人申請，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)、設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)合議批準(zhǔn)，可暫不繳納稅款、按程序辦理減免審批手續(xù)。
五、可申請減免的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，不予減免的限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)如何確定？
對可申請減免的鼓勵類產(chǎn)業(yè)、不予減免的限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)，按照國家發(fā)展和改革委員會制定下發(fā)的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》確定。
