現根據國務院有關規定和軍委《關于整頓和加強軍隊財務工作的決定》，結合我局情況，經局財務工作座談會討論研究擬定了《國家海洋局預算經費管理制度(試行)》、《國家海洋局海洋事業會計制度(試行)》和《海洋事業公務費、修繕費部分(預算)開支標準》。現印發給你們，從一九八○年一月一日起開始試行。試行中，過去的有關規定，凡是與此有抵觸的，一律停止執行。
海洋局預算管理制度
一、總則
(一)預算經費管理。加強黨對財務工作的領導，加強計劃監督管理，嚴格審批權限，一切經費都應納入財務統一管理。各單位一切經費開支都必須根據上級規定，按照經費性質和開支范圍、標準、編造計劃，作出預算，經黨委討論上報審批后安排開支，超過本級職權和財力范圍的開支，必須報請上級審批。不得先斬后奏。堅持黨委領導，經濟民主，統一管理，分級負責，保障供給，厲行節約的原則。堅決貫徹執行黨和國家的財經政策，凡是國家、省市和全軍統一的計劃、標準、制度和規定，必須堅決執行，不得修改和以任何借口拒不執行。各級財務部門是黨委分管財務工作的辦事機構，一切經費預算、決算、請示、報告，經費請領、撥款、報銷，財務標準制定的制訂、修改、補充、解釋事宜，統由財務部門歸口辦理。
財權要集中于各級黨委，對經費的分配和使用，要從全局出發，保證重點，兼顧一般，量入為出，留有余地。堅持面向基層，和海洋調查、科研服務的方向。堅持勤儉辦海洋事業，厲行節約，反對鋪張浪費，堅決糾正化大公為小公，損公肥私和講排場、比闊氣、請客送禮等不正之風。
(二)預算經費，包括海洋事業費、海洋環保事業費、海洋科技三項費用(即新產品試制費、中間試驗費、重要科研補助費)、海洋基本建設費(包括基建工程(含配套設備)費、造船費、兩萬元以上(單臺)儀器設備更新添置費)、其他專項經費、按軍人實力向海軍領報的軍人生活費和公務事業費。
(三)預算經費管理辦法
1、海洋局專管經費：
修繕費中的房屋大修費、單項工程不超過兩萬元的另星土建費、油料費(指由海軍代供，海洋局統一結算的車、船、動力用油費)、基建工程(含配套設備)費、造船費、兩萬元以上(單臺)儀器設備費、其他專項經費。
專管經費按照任務、計劃、報經上級批準的經費預算，專款專用，單獨上報。
2、實報實銷：
海洋局系統的編內職工工資、補助工資、職工福利費，根據職工工資指標、供應實力和標準，從局下達的海洋事業費限額指標內按實際支出報銷。軍人工資、津貼、伙食費、撫恤費、退役費等按供應實力和全軍統一標準分別向海后和艦后領報，其中根據軍人實力向海軍領報的公務事業費，領報之后按局規定上交。
3、指標控制：
海洋事業費是發展海洋事業的重要保障，除編內職工工資、補助工資和職工福利費實報實銷外，公務費、設備購置費、修善費、業務費、其他費用等按指標控制開支，其中按標準分配的公務費、房屋維修費(含機動費)在其標準內可以自行調整使用，科研業務、設備購置等經費不能調整到公務費和房屋維修費中使用。因此，在經費安排上要保證重點，兼顧一般，盡量節約行政公務費、房屋維修費開支，以保證海洋調查、科研重點項目需要。如因特殊情況，按標準分配公務費、房屋維修費(含機動費)調整后還不夠開支時，應先報局批準后安排開支。
(1)按標準計劃開支部分：
公務費：包括辦公費(含公雜費、廚具費、政治工作費)、水電費、郵電費、會議費、差旅費、取暖費、修理費(含汽車修理費、其他修理費)、燃料費(指行政車輛用油向當地自購油料開支)。修繕費中的房屋維修費，指按標準分配的經費和本單位宿舍收取住房費(含水電支出沖減)。
機動費是解決定額標準分配不足的機動補助財力和標準中未包括的(軍事訓練費、新兵連廚具費等)行政公務、公用特殊需要的開支。因此，機動費均應掌握在分局、研究所以上的財務部門(各大隊、臺、中心站等具體下分數字，由分局依照實際情況自行制訂)，用于經領導批準解決標準分配不足或公用的財力補助，各主管業務部門開支仍按預算計劃開支管理，不得挪作他用，嚴禁用公款請客送禮、看戲、看電影搞鋪張浪費等不正之風。
(2)按指標分配部份：
海洋事業費中的設備購置費的一般設備費、被服購置、專業圖書、專用設備。修繕費中的房屋租賃費，指經批準租用地方辦公生活用房(宿舍含付房租費、水電和收回房租費沖減支出)的補差，業務費中的修船費、碼頭管理費、帆纜費、科研調查費、通訊業務費、工廠倉庫管理費、其他業務費、其他費用，差額補助。根據科研調查任務的需要，要逐步實現按專業任務，課題核算編報預算，由上級根據事業任務分配指標，各級財務部門負責經費指標綜合平衡計劃，在本級指標財力內，劃出實報實銷和標準計劃開支部分，在保證調查、科研重點任務的前提下，安排本級開支計劃，報黨委批準執行，年終結余交銀行注銷。
(四)各部門的庫存物資實行定額管理
基本建設物資材料的儲備周轉量，應是當年使用消耗量的三至五個月的周轉量，所需經費在基建費內開支。科研、調查、生產用部管統配物資材料的儲備周轉量，應是當年消耗量的一年半的周轉量。倉庫管理按二級管理。即：海洋局為一級，負責儲備部管統配物資，為全局周轉消耗量的70%;分局、研究所為二級倉庫管理，儲備部管統配物資，為本單位周轉消耗量的30%;各單位地方物資的儲備周轉量，除生活物資實行計劃采購隨時供應外，屬于科研、調查、生產物資，應為本單位當年消耗量的一年的周轉量。按上述要求各單位進行核定周轉金定額后，掛賬物資材料占用經費額凡超出定額部分，分配翌年經費指標時實行扣減制度，以促進物資材料加速周轉，積極調劑利用庫存，壓縮超儲物資材料經費開支，防止積壓浪費。
(五)軍人經費管理
軍人生活費和公務事業費，各分局和海洋第一、二、三研究所仍分別向各艦隊領報，京津地區的研究所和直供單位由局統一向海后領報。關于軍人經費的預算管理、標準、制度規定和會計科目設置要求、報告、請示均按供管業務關系規定、批復、解釋答復、通知執行。
1、軍人生活費、旅差費，按人員實力和實際開支領報(按軍隊預決算制度管理)。
2、公務事業費，包括被裝購置費、公雜費、給養器材費、水電照明費、烤火費、軍事訓練費、政治工作費、衛生事業費。根據海后財務部(77)后財字第七號《關于國家海洋局各分局現役軍人正常經費領報辦法的通知》“各分局(研究所)現役軍人的人馬生活費和按人員實力計領的行政事業費，自一九七七年一月一日起，按季分別向艦隊供應單位領報”的規定和總后(77)財預字第520號文批復“軍隊只負責海洋局現役軍人的個人生活待遇費用及其按現行標準以人頭計領的公務事業費的供應”規定，為了便于預算管理，除了軍人生活費、行政差旅費、衛生事業費部分不列入海洋事業費預(決)算管理外，其余公務事業費科目均列入海洋事業費預(決)算統一管理，各單位從海軍報領來的公務事業費，實行分成辦法，各分局、研究所留40%，作為單位衛生事業費標準開支和機動費補貼使用;60%上交海洋局。注(凡海洋調查船介紹至海軍供應站供管，已報領過“四項經費”的，不得再報領公務事業費)。
(六)各級財務部門要定期分析預算執行情況，經常了解經費收支和財務管理情況，年終要將全年經費收支和財務管理情況向本級黨委報告，并抄報上級財務部門。
二、預算編報：
(一)預算編造的根據和要求
1、預算制度是我國計劃經濟的重要工具，整個國民經濟收入是整個預算支出的基礎，量入為出，搞好綜合平衡，是保證國民經濟有計劃按比例發展經濟的管理原則。我局是國家組織機構的一個事業單位，預算支出是國家的一部分，需要納入國家計劃，所以要根據國家的財力可能，結合本單位事業的需要，保證重點兼顧一般，編制切合實際的年度預算，應做到與國家計劃基本上一致起來，不能任意編造大預算。
2、預算編造必須根據國家和海洋局規定的統一標準制度預算科目及開支范圍，逐項編造年度預算。
3、編造預算要根據上級批準的編制各種裝備實力和上級下達的海洋調查科研生產等項任務，結合本單位歷年開支水平和事業發展的實際需要編報，一般年度遞增率在百分之十以內。
4、編造預算還要根據本單位庫存物資，充分利用現有人力物力財力，挖掘潛力，節約開支，發揮物資經費最大效果。
(二)預算編造的程序
1、預算的編制，要在各級黨委和分工主管首長親自領導和主持下進行，由財務部門和主管業務部門具體組織，自下而上的編造，由同級財務部門審查匯總，報單位黨委或分管首長審查簽章后上報。
2、預算報送時間，根據國家預算管理規定，年度預算要報送兩次。
(1)年度概算，要按預算科目和統一格式要求編報下年度概算，于當年七月十五日前報局一式一份。
(2)年度開支詳細預算，要按預算科目和統一格式要求編制，并附有計算過程和文字說明，于十月底前一式兩份報局，局于十一月底前上報財政部。
3、根據國家規定財務統管的原則，基本建設和專項經費年度預算，由各級主管業務部門編造，財務部門審查，單位黨委和分工首長簽章后，報上級主管業務部門和財務部門。
各級主管業務部門，在上級批準的預算指標內，根據所屬單位報的預算，提出綜合平衡的分配意見，匯同財務部門，報單位黨委和分工首長批準后，由業務部門下達所屬單位執行。
4、在上級批準的海洋事業費預算指標內，各級財務部門會同有關業務部門，進行綜合平衡，提出預算分配方案，報黨委和分工首長批準后，下達所屬單位執行。
各級主管業務部門，在上級批準的指標內，編制詳細開支計劃和用款計劃，作為財務部門掌握開支的依據，由財務部門匯總上報上級財務部門備案，作為檢查預算執行和撥款的依據。
5、在編報年度預算時，按國家規定的“控制購買商品”附預算計劃一式兩份，根據海洋局審核意見，向當地有關部門辦理購置手續;臨時特殊情況需要，先報局批復后，向當地有關部門辦理購買手續。
(三)預算執行與管理
1、在各級黨委領導下，在批準的預算指標范圍內，加強預算管理，要貫徹勤儉辦一切事業的方針，在經費的使用上，要分清主次與輕重緩急，保征重點兼顧一般，在本級財力內，保證各項任務的完成。
2、要嚴格按財政標準制度辦事，加強計劃性，要做到先有計劃后開支，防止任意提高標準和擴大開支范圍，加強財務監督，財務部門對開支憑證，要認真進行審查。對違犯標準制度和無計劃開支，財務部門有權拒絕付款報銷。
3、在未下達年度預算指標前的開支和訂貨合同的簽訂，必須控制在上年指標和開支水平以內，并要留有余地。要堅決杜絕不顧本級財力可能的盲目訂貨，因此造成預算指標超支的無經費保障和物資積壓均由本單位負責。
4、在執行批準預算過程中，遇有編制體制等重大變動的特殊情況;
本級財力無法解決時，可按預算報送程序，在當年七月底以前辦理追加預算，逾期不報者，做為自行預算調整安排，當年不再辦理匯總上報。
5、在年度預算指標下達后，遇有建制單位合并和調動時，必須按照規定將預算指標劃轉到新單位繼續執行，調出局外單位由局統一辦理。
6、實行差額預算管理的單位(如出版社或工廠)按企業管理，進行成本核算，該收的一定按規定收足，各項開支嚴格按規定開支，搞好成本的核算和管理工作。
7、對各項暫付款，要及時進行清理歸還，不準任意拖欠公款，對拖欠不還者要從工資中扣除，對前年度暫付款收回，必須按規定轉入應交預算收入上交，不得挪用。
8、各單位的一切經費收入，必須納入財務部門統一管理，不準搞賬外有賬和小家務，凡屬應繳預算收入和預算外收入，要按照規定及時上交，不準任意挪用，允許留用的預算外收入部分要按規定合理使用，不得隨意開支。
在辦理上交款時，必須填寫上交款報告書，并附有款項來源性質清單，隨銀行交款憑證辦理上交。
9、各單位領導和上級機關，應對本單位和所屬單位預算執行情況和財務工作，定期和不定期進行檢查，有權調閱憑證資料進行審查。被檢查單位應主動匯報，如實反映情況，發現不合標準制度的開支，可提出建議，不預報銷辦理退報手續。不斷總結經驗教訓，改進財務工作。
10、各級財務部門，要定期或不定期向黨委首長和上級主管部門匯報和反映財務工作情況，提出存在的問題和解決問題的建議，首長和上級機關，對反映的問題和意見，應進行了解研究處理，各級黨委和領導要積極支持財會人員的工作和提出的合理建議，任何部門和個人不得對財會人員因向上級反映情況進行刁難阻礙和打擊報復，對進行打擊報復者，上級機關要查明情況，嚴肅處理，情節嚴重的，要給以黨紀國法制裁。
各級財務部門，應深入實際調查研究，協助各業務部門管好錢和物，出主意想辦法，合情合理的解決實際問題，當好領導的參謀助手。
海洋事業費預算支出科目
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內 容 │
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│ │ │ │工 資│ 指標準工資、未定級人員工資、試用人員工資、│
│ │1 │ │ │待分配工作人員工資、保留工資、仍在本單位編制│
│ │ │ │ │內的調出進修人員工資。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │補助工資│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │艱苦臺站│ 按標準規定享受的艱苦臺站補貼。 │
│ │ │1 │補 貼│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │生活伙食│ 指海洋科研專業隊在海上或陸地野外作業人員伙│
│ │ │2 │補 貼│食補貼、小伙食單位補貼、回族等職工補貼，工作│
│127 │ │ │ │人員夜餐費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指從事有害于身體健康工作，按國家和當地規定│
│ │ │3 │保健津貼│標準批準享受，發給工作人員的保健津貼(或營養 │
│ │2 │ │ │補貼)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │糧食差價│ 按當地規定發給工作人員的糧(煤)差價補貼。 │
│ │ │4 │補 貼│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │5 │交通補貼│ 指按當地規定標準補貼給職工的上下班交通費。│
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │6 │取暖補貼│ 按當地規定發給工作人員(含軍人)的取暖補貼 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │工資補貼│ 調往高工資標準地區干訓學習人員工資差額補貼│
│ │ │ │ │、學校代課代職金、兼職人員津貼、稿費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │獎 金│ 指按國家統一規定發放的獎金。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 按規定發給在職人員的屬于國家規定工資總額組│
│ │ │9 │其他補貼│成范圍內專業津貼、補貼等(臨時工工資應按用途 │
│ │ │ │ │分別列入'修繕費''公務費'等有關'目'內開支)。 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內 容 │
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│ │ │ │職 工│ │
│ │ │ │福 利 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │1 │福 利 費│ 按國家或當地規定標準提取的職工福利費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │探 親│ 按國務院關于工作人員探親規定開支的車船費 │
│ │ │ │車 船 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │退休退職│ 指退職金、退休金及退職(休)人員及其隨行家 │
│ │ │ │撫 恤 費│屬，職工死亡喪葬費，遺屬補助費。 │
│ │3 ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │勞保用品│ 按當地和有關規定發給工作人員應享受的勞動保│
│ │ │ │ │護消耗用品。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │其 它│ 指出國留學生家屬困難補助費，未參加醫療單位│
│127 │ │5 │福 利 費│的職工醫療費和邊遠臺站另星院療補助，因公負傷│
│ │ │ │ │等住院期間的飲食補助費、暫列編外的老弱殘職工│
│ │ │ │ │待遇長期贍養人員待遇、病假六個月以上長期休養│
│ │ │ │ │人員待遇等。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │公 務 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指辦公用具、紙張、賬表、日常印刷、郵資匯費│
│ │ │ │ │、另星修理、辦公照明用具及飲水燃料、各項捐稅│
│ │ │1 │公 雜 費│、搬運、其它另星購置和清潔衛生用品、公用被褥│
│ │ │ │ │拆洗及被裝管理費等。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │廚 具 費│ 指廚食具的零星添置與修理(廚房食堂機械設備 │
│ │ │ │ │購置，經批準在一般設備費內開支) │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指宣傳、文化、組織、干部、保衛、軍法、聯絡│
│ │ │ │ │、群工等業務所需費用;報刊、參考資料(業務用 │
│ │ │ │政 治│報和圖書資料要本著節約原則，從嚴掌握，政治機│
│ │ │3 │ │關和黨團支部根據需要訂的《紅旗》、《中國青年│
│ │ │ │工 作 費│》、雜志，應在留用黨團費中開支)，廣播器材的 │
│ │ │ │ │添置和維修、電影放映設備維修、環境宣傳布置、│
│127 │4 │ │ │添購圖書館圖書，為連隊購發圖書，補充黑板、修│
│ │ │ │ │理電視、收音機、補充電池、墻板報以及開展群眾│
│ │ │ │ │性文體活動和政治機關各項業務開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │水 電 費│ 指行政辦公用水、電費(實驗廠、站、所及碼頭 │
│ │ │ │ │、船大隊和船員用水、電，在業務費中的碼頭、工│
│ │ │ │ │廠管理費內)開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指大宗郵資、電話會議、電報、郵寄掛號、長途│
│ │ │5 │郵 電 費│電話費、電話租賃費、中繼線總(單)機維修保養 │
│ │ │ │ │費。 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內 容 │
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│ │ │ │ │ 指師以上單位經批準召開的會議，按規定開支的│
│ │ │ │ │會議伙食補助費、會議公雜費、所需文具、紙張、│
│ │ │6 │會 議 費│印刷、報紙、夜餐、醫療及其它零星費用以及住宿│
│ │ │ │ │、會場和交通車輛租賃費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │取 暖 費│ 按國家規定機關冬季在取暖區(期)內開支的取 │
│ │ │ │ │暖費(包括小型爐、鍋爐燃料費、臨時雇請合同爐 │
│ │ │ │ │工工資)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │差 旅 費│ 按現行國家和當地有關差旅費標準規定及開支范│
│ │ │ │ │圍執行(不包括業務旅費)。 │
│127 │4 ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │9 │修 理 費│ 指汽車大、中、小修理、保養費;其它大中型行│
│ │ │ │ │政設備(含自行車)修理費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指按編制配備的車輛燃料(自購)費，基建、生 │
│ │ │10│燃 料 費│產、業務等購油應列有關業務費內開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │11│機 動 費│ 指按機動費標準掌握在分局、研究所以上單位使│
│ │ │ │ │用，用于按標準開支不足的補助 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內 容 │
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│ │ │ │設 備│ │
│ │ │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │一般設備│ 指按固定資產管理的辦公用的一般設備，車輛、│
│ │ │1 │ │生活、醫療等設備購置、大型文體設備、電視機、│
│ │ │ │購 置 費│照像機購置費(不含業務專用)單臺(件)在二萬 │
│ │ │ │ │元以下的。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │公用被服│ 指公用被褥和公用服裝等購置開支 │
│ │ │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │專業圖書│ 指科研情報資料、業務圖書購置費 │
│127 │5 │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │專業設備│ 指單臺(件)價值二萬元以下(不含二萬元)的 │
│ │ │ │購 置 費│科研專用設備。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │修 繕 費│ │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指房屋正常小修，水電暖衛等設備線路維修，檢│
│ │ │ │房 屋│查和零件更換;保養油漆粉刷;營具和消防器材的│
│ │ │1 │維 修 費│修理;營區道路、場地水溝、護坡等修整、綠化以│
│ │ │ │ │及為上述維修批準開支的臨時工工資。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │6 │2 │房 屋│ 指批準的大修公用房屋、建筑物及附屬設備 │
│ │ │ │大 修 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │零星土建│ 指經批準的二萬元以下的零星土建 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內 容 │
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│ │ │4 │房 屋│ 指經批準租賃的辦公用房、職工宿舍的租賃費( │
│ │ │ │租 賃 費│含收取職工住房費沖減水電費)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │業 務 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指船只進廠中、小修、航修，國內外船舶配件、│
│ │ │1 │ │材料消耗，浮動碼頭、水鼓保養維修及其維修所需│
│ │ │ │修 船 費│工具等開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │帆 纜 費│ 指船用帆纜、防險救生器材添制更新 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │油 料 費│ 指局專管經費，按標準通過海軍供應的車、船用│
│ │ │ │ │油料費 │
│127 │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │碼 頭│ 指固定碼頭一切設備(不含營房)維修保養，供 │
│ │7 │ │管 理 費│電、供水開支(含船大隊與碼頭在一起的水電費) │
│ │ │ │ │，船只引水費等開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │科 研│ 指科研調查部門用的原材料、無線電元件、配件│
│ │ │5 │業 務 費│、儀表、工具及消耗性物資等。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │工廠、倉│ 指工廠、倉庫設備維修保養開支及低值易耗品開│
│ │ │6 │庫管理費│支和倉庫運費及其物資降價等開支 │
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┌??┬?┬?┬????┬??????????????????????┐
│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內 容 │
├??┼?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │業 務│ 按國家和當地有關差旅費標準及開支范圍規定執│
│ │ │ │差 旅 費│行 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │通 訊│ 指通訊導航、觀通雷達維修保養開支、長途電話│
│ │ │ │業 務 費│專線租賃費。船上、碼頭、船大隊的郵寄掛號、電│
│ │ │ │ │話租賃和總機維修保養開支 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │其 它│ 指航海、海洋調查儀器、儀表修理保養(含海洋 │
│ │ │9 │業 務 費│臺站)、動力燃料、水電、軍械保養及其消耗性材 │
│ │ │ │ │料，以及1-8目未包括的業務開支。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指外籍專家經費、事業機關出國人員服裝零用費│
│127 │ │ │ │、出國人員生活，高等學校附設函授夜校大學經費│
│ │ │ │ │，革命殘廢軍人教養、休養、療養人員伙食及服裝│
│ │ │ │其它費用│費、烈軍屬補助、復員軍人補助費、賠償費、享受│
│ │8 │ │ │保健津貼人員定期體檢費、新建單位開辦費，以及│
│ │ │ │ │1-8項未包括的其它必要開支。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指實行差額預算管理的全民所有制單位的補助費│
│ │ │ │差 額│。如：醫院、出版社以及機關托兒所幼兒園的差額│
│ │9 │ │補 助 費│補助等費。 │
└??┴?┴?┴????┴??????????????????????┘
三、經費決算的編審與要求
(一)做好年終決算編報前清理工作
1.認真抓好年前的增收節支工作，要努力組織收入，清理拖欠款，在支出方面，確保重點開支的前題下，對于一切可花可不花的錢都要力求節約，各單位年終各項限額經費節余，都要按規定上交，不準用打埋伏或轉移資金的辦法擴大開支，切實防止年終突擊花錢的錯誤作法。
2.各單位要加強財政決算編審工作的領導，狠抓經濟領域的階級斗爭，認真進行開支憑證的審核，防止虛報冒領，貪污事件的發生，堅決按計劃和財政制度辦事，同一切違犯財經紀律的行為作斗爭。
3.抓緊做好年終清理工作，各單位的各項預付款和應收款，應當及時清理結算，該收的收足，該付的付清，各項暫存款和代管款項，應在年前，與委托單位結算清楚，以便于委托單位辦理年終決算，各單位屬限額撥款的庫存現金，年終前應送銀行一起簽證注銷，各單位應當結合辦理年終決算，對帳目和庫存物資進行一次清理核對，做到賬物相符、賬賬相符。
4.各單位應繳預算收入，必須在十二月二十五日前，通過銀行辦理上交。
5.認真總結財務工作經驗，通過決算編審工作，對全年財務收支管理進行一次全面的檢查總結，找出存在的問題和薄弱環節，特別是總結好的經驗，借以指導今后的工作，對于堅決按照黨的方針政策辦事，全局觀念強，并在增產節約方面作出顯著成績的個人和單位要大力推廣他們的經驗，宣傳他們的事跡。
(二)決算的編報
1.決算收支數字必須按統一口徑，年終決算數的收入和支出，均以十二月三十一日為截止期，支出數一律以各單位銀行支出數和實際支出數為準，分別以銀行支出數和實際支出數編列決算，上級單位轉撥限額不能列為支出數。
2.收入支出的對賬簽證，年度終了后，必須同銀行核對無誤后辦理對賬簽證工作，其簽證程序是，各單位根據開戶行，經費限額對賬單、核對相符后，在年終后七天內，按“款”編制銀行支出數簽證單一式四份，蓋章后送開戶行，銀行經過核對相符合，加蓋公章，二份退回用款單位，一份作為沖撥入經費憑證依據。一份隨年度決算上報主管部門。各單位只能簽證一次。如果發現原簽證有誤，必須重新簽證時，應在第二次簽證單上注明“第一次×月×日簽證單作廢”字樣。
3.年終經費結余的處理。各單位的經費限額結余(包括庫存現金要送開戶行)一律由銀行注銷。為了保證下年初用款，各主管單位將下年度一月份所用經費，可提前在十二月上旬提出申請，經批準后下撥在新年度開始使用。
4.決算編報，各單位的決算表，應按國家統一規定格式內容、要求，認真填報，要求做到數字準確，內容完整，并附完成重要任務簡要的文字說明，編好后送單位首長審閱簽發，加蓋公章后，于一月底前上報主管部門一式兩份(各分局對下屬單位可提出具體要求)。
國家海洋局海洋事業會計制度(試行)行政事業單位會計是國家管理財政經濟的工具之一。它通過核算、反映和監督，為無產階級政治服務，為多快好省地建設服務。因此，會計人員必須有“堅定正確的政治方向”，確立為革命當會計的思想，全心全意地為人民服務。
在日常業務活動中，堅決依靠黨的領導，依靠廣大群眾，貫徹執行“勤儉建國”、“勤儉辦一切事業”的方針。
一、基本任務
1、認真貫徹黨和國家的財經方針、政策，正確地執行國家批準的預算，保證及時地、合理地供應資金，支持事業發展和機關工作任務的完成。
堅持有多少錢辦多少事，少花錢、多辦事，發揮資金最大的經濟效果。
根據政策規定，積極組織收入，及時足額上繳國庫。
2、根據黨的方針、政策和各項財政制度，正確地進行會計監督。保護國家資金、財產和物資的安全，向一切違反規定、弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費等損害國家利益的行為作斗爭。
3、嚴格執行會計制度，做好算賬、記賬、對賬、報賬工作。保證手續嚴密清楚，數字有根有據，賬表準確及時，情況真實可靠。
4、熟悉本單位的業務情況，當好領導參謀助手，協助本單位各職能部門用好、管好錢和物，促進增產節約，提高財務會計管理工作水平。
5、根據有關規定，結合具體情況，制定本系統、本單位有關財會工作的具體制度辦法，輔導和監督所屬會計單位和報銷單位的財會工作，提高他們的政策水平和業務水平。
二、工作方法和工作作風
為了更好地完成會計工作的基本任務，必須經常注意工作方法，不斷改進工作作風。
1、各級會計單位，要經常向領導請示匯報工作，如實反映情況，積極提出建議，使領導心中有數，便于指導工作。
2、各單位內部，必須實行財務民主，逐步建立群眾性專業核算理財組織。要定期向有關人員報告財務狀況，宣傳有關的標準制度，定期公布有關賬目;充分聽取群眾意見，接受群眾監督。總結先進經驗，表揚好人好事，揭發鋪張浪費，堵塞一切漏洞，不斷改進工作。
3、各單位之間，應當組織會計人員建立互檢互學、聯審互查的小組。
這是會計工作貫徹群眾路線、實行群眾監督，開展比學趕幫的一種好方式，各級主管部門應當加強領導組織實施。
4、正確處理服務和監督的關系。要按政策、計劃辦事。服務要有利于事業發展，有利于厲行節約，因此，監督也是為了更好的服務。財會人員自己要廉潔奉公，以身作則，遵守制度，接受群眾監督。
5、財會人員必須面向基層，面向海洋調查、面向科研、為海洋調查科研服務，把路子走寬，把工作做好。經常深入實際，深入基層，調查研究，把財務工作和事業發展情況結合起來，找差距、挖潛力，提建議，事事從有利于調查科研事業發展、便利基層、方便群眾出發，積極為加速海洋調查科研現代化多做貢獻。
6、財會人員必須努力學習馬列主義、毛主席著作，刻苦鉆研業務知識，不斷提高階級斗爭覺悟和辦事能力，熱愛本行工作，任勞任怨，忠于職守，作紅色的管家人。
三、會計組織機構和人員
根據軍委《整頓和加強軍隊財務工作的決定》和總部有關文件精神，團以上后勤財務部門審計、會計、出納工作應分管，其行政職務按編制仍稱助理員。
1、事業單位會計機構，應當和事業規模以及擔負的會計工作任務相適應。
凡會計業務多的單位，應當單獨設立會計機構;會計業務不多的單位，可不單設會計機構，配備專職或兼職會計員、出納員辦理會計工作。人員不多，經費很少的單位，可指定人員兼職，拿單據向上級報賬。凡配備的兼職人員，都必須把會計工作做好，不得把會計工作擠掉。所有單位，原則上會計、出納員要分設、錢賬要分管。小單位分設有困難的，經單位領導決定可由會計兼辦。
2、各單位的會計組織，根據國家建制和經費領報關系，分為“主管會計單位”、“二級會計單位”和“基層會計單位”三級，分級管理，按級負責。
海洋局為主管會計單位，向財政部直接領報經費;各分局、研究所等為二級會計單位，向主管會計單位領報經費;各船大隊(含獨立船、中心站等)為三級會計單位。以上三級統稱會計單位，實行比較完整的會計核算，以適應工作的需要。其它單位均為報銷單位。
3、各單位會計工作的職責劃分是：各單位*對財會工作負總的責任;會計主管人員根據各項政策制度的規定，負責具體組織領導;會計人員在會計主管人員的領導下，根據會計工作的基本任務進行分工，辦理會計工作。會計和出納在財務手續制度上，應當嚴格劃分，各負其責，在日常工作中，應當加強協作，互相幫助。
單位*和會計人員，都要對國家負責。對于違反財政制度、財政紀律的行為，都有權制止，并予揭發。
四、賬務核算組織和方法
事業單位的預算收支活動，通過賬務核算組織，以便有效地監督和反映單位預算執行情況。事業單位會計年度的劃分，以國家預算年度為準。
每年一月一日開始，十二月三十一日終了。記賬方法，采用以資金活動為主體的“收付記賬法”。
1、會計科目
會計科目是各單位預算資金的總分類。它概括地反映資金活動的總情況。根據預算管理需要和簡化核算，通俗易懂的原則，分為“資金來源”、“資金運用”和“資金結存”三大類，共設置十八個會計科目。“資金來源類”減掉“資金運用類”等于“資金結存類”。會計科目名稱如下：
(1)資金來源類：固定資產基金，撥入經費，應繳預算收入，預算外收入，經費暫存，其他暫存。
(2)資金運用類：經費支出，預算外支出，撥出經費，經費暫付，其他暫付。
(3)資金結存類：庫存現金，經費存款，經費限額，其他存款，經費材料，其他材料，固定資產。
2、會計賬薄
會計賬薄是資金活動的系統的分類記錄。它是監督和反映預算收支、往來賬款和保護國家資金、財產、物資安全的核算工具。
(1)事業單位的會計賬薄包括以下八種，不需用的，可以不設;能用總賬代替的，可以不設明細賬。
①總賬：應按會計科目名稱設戶，作為考核資金平衡，控制各種明細賬和現金出納賬之用。根據總賬科目匯總表或記賬憑單記賬。
②撥出經費明細賬。作為和所屬會計單位結算之用。按照所屬單位名稱和不同資金性質，設賬戶，根據記賬憑單所附原始單據記賬。
經費暫付，其它暫付明細賬。作為同級各部門和個人預借款結算之用，根據借據和原始單據結算記賬，按部門和個人設賬戶。
③經費支出明細賬。是反映具體開支項目的明細賬根據國家預算支出科目規定的“目”設賬戶，按照“目”或“節”設專欄。根據記賬憑單的“目”或“節”記賬。財務部門根據報表及經常需用的“節”級科目來設置。
④往來款項明細賬。按照單位和個人設賬戶，作為收付結算之用，根據記賬憑單所附的原始單據記賬。往來款項不多的，可以在總賬上記細一點，不單設明細核算。
⑤應繳預算收入，預算外收入明細賬，作為核算應繳預算收入、預算外收入之用，按照資金來源設賬戶，根據記賬憑單所附的原始單據記賬。
業務不多的，也可以在總賬上記細一點，不設明細賬。
⑥經費限額、經費存款明細賬。作為和銀行結算，并產生本單位銀行支出數和事后查考會計事項之用。按照款項來源性質，和開戶行名稱設賬戶。根據記賬憑單所附的銀行憑證一單一記，詳細摘要經常核對。
其它存款明細賬，按上述辦法辦理。
⑦現金出納賬。作為核算現金收、付和事后查考會計之用，本賬只設一個總戶，必須用訂本賬，每天要進行結賬核對，做到賬款相符。
⑧固定資產明細賬，庫存材料明細賬。按照實物分類和管理分工設賬戶，根據實物出入庫憑證和匯總表記賬。
(2)各種會計賬薄的設置方法，應按規定的會計科目名稱，結合本單位實際情況設置，在保證規定的核算內容，便于利用，分析、檢查，匯編統一規定會計報表的原則下，可以靈活變通。
(3)各種會計賬薄的首頁，都要印上“經管人員一覽表”和賬戶目錄(明細)明確責任，便于查考;保管部門的固定資產和庫存材料明細賬，一年用不完的，可以在年終結賬后，連年使用舊賬頁。其它各種會計賬薄，年度終了時一律另換新賬，不得連年使用。
(4)各種會計賬薄，必須按照有關記賬憑證的時間順序及時記賬。
銀行存款明細賬，現金出納賬必須每天結出余額，保證賬款相符。
(5)各種會計賬薄必須按月結賬，作出試算平衡，核對余額。結賬的方法在便于編制會計報表，便于核對賬目和事后查考的原則下，各單位靈活掌握。
(6)會計賬薄，要保持賬面整潔、字跡清楚，如果記賬錯誤不得括擦、涂抹、挖補或用化學藥水退色，應按下列規定更正。
①月份結賬前發現科目對照關系或金額記錯，如果記賬憑單填制并無錯誤，劃紅線訂正，并由記賬員在更正錯誤處蓋章;如果是記賬憑單編制錯誤，用紅字記賬憑單，沖銷原賬戶記錄，并重新編制一個正確的憑單記入賬戶。
②月份結賬后，發現賬戶記載有錯誤，如果是記賬憑單的錯誤，應另制紅字賬憑單更正，如果記賬憑單無錯誤，只是記賬科目串戶，可直接將原錯誤的賬戶中用紅字沖去原記入的數字，再在應記賬戶中補記相同的數字，并由記賬員在賬上蓋章證明。
③賬戶中各科目和金額記載并無錯誤，只是其他文字或金額結算錯誤，不論在結賬前或結賬后，都可以劃紅線訂正。
3、會計憑證
(1)會計憑證包括原始單據和記賬憑單兩種。原始單據是發生會計事項的唯一合法證明。根據原始單據，按照賬務核算要求整理后填制記賬憑單作為會計記賬的依據，會計事項多的單位可以把每天的記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”，做為記總賬的依據。
(2)原始單據包括以下六種
①存、取款和撥款單據。如銀行送款薄和支票存根，付款委托書存根等。
②借款單據。如本單位職工因公辦事的預付借據等。
③經費報銷單據。如直接作為支出的購物發貨票、工資花名冊(有領款人蓋章的)、材料、工器具的領料單、差旅費報銷單據，以及按規定可以作經費支出報銷的領據等。
④收款單據。指本單位開出的收款收據的記賬憑證聯。
⑤其他能夠證明會計事項發生的單據、表冊、文件等。
⑥對于集體或個人發生的經濟事項，也要取得集體或個人開給的書面證明，確實無法取得單據的，應由經手人出書面和驗收人證明，屬于數額較大的，應經單位*批準，屬于零星開支，應經業務部門負責人批準后，視同原始單據。
(3)存取款、撥款單據和借款單據，一律不準作為經費支出報銷的依據。
(4)各單位的收款收據，一律由海洋局財務部門統一印購、統一編號、統一發放使用，并應建立繳銷制度。
各單位需要的其他自制的原始單據，如借款單、報銷單、材料出庫、入庫單等的樣式，可由財務部門或主管部門制訂。
(5)各種原始單據，都應當分別有單位或個人的簽章，購物發貨票還應當有本單位的經手人和驗收人簽章。外文或少數民族文字的原始單據應當翻譯成中文或漢族文字。各種原始單據都應當有大寫的金額合計、數碼涂改的一律無效。
(6)會計部門對于非法的單據，一律拒絕報銷并追查責任，對于內容不完備的原始單據，應當由經手人補齊手續后才能入賬。
(7)記賬憑單的格式如下：
4、記賬憑單
附單據 張 年 月 日 順序第 號
┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┓
┃ │資金來源及運用類科目名稱│資金結存類科目名稱│ ┃
┃摘 要├?????┬??????┼????┬????┤金 額┃
┃ │ 收 方 │ 付 方 │ 收 方 │ 付 方 │ ┃
┠?????┼?????┼??????┼????┼????┼????┨
┃ │ │ │ │ │ ┃
┗━━━━━┷━━━━━┷━━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛
復核 制單 記賬
(1)記賬憑單，分資金來源及運用科目和資金結存科目兩部分。每一會計分錄都是收就記收，付就記付，兩個科目，一個數字，對應平衡。
每一部分各科目之間發生對應關系時，必定有收有付;兩部分各科目之間發生對應關系時，必定是同收同付。有收有付的會計事項，收付兩方對應平衡，同收或同付的會計事項，兩部分之間對應平衡。
(2)記賬憑單，應當按照會計事項發生的日期，順序整理制單記賬，不許把幾天的會計事項，加在一起作一個記賬憑單，以保持會計事項發生日期和記賬日期準確一致。
(3)記賬憑單，經過其他人員復核后即可據以記賬。但是，會計員自制轉賬事項的憑單，如更正記賬錯誤，年終結賬等記賬憑單，因為沒有原始單據為憑，應經會計主管人員簽章后才能生效。
(4)記賬憑單按照制單的順序，每月或年編一個連續號。月終，連同每個記賬憑單后面的原始單據裝訂成冊，加上封面，妥善保管。
(5)本制度規定的記賬憑單格式，各分局、研究所，局機關、總臺的財務部門，可以因地制宜，靈活變通。
5、會計報表
(1)會計報表是向上級反映預算執行、各項經費收支存余情況的數字報告。各單位必須認真填報，做到不漏單位，數字準確，內容完整，報送及時。
(2)會計報表的編制、基層單位根據會計記錄和有關資料編制;上級單位除根據會計記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據本級報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總的會計報表，逐級匯編上報。會計報表必須經過會計主管人員和單位*審閱后簽章上報。
(3)會計報表按季編報，逐級匯總上報。各分局于季度終了廿五天內報局，各研究所和直供單位于季度終后十五天內報局。
6、會計交接
(1)會計主管和經管人員調離工作時，必須認真辦理交接手續，沒有交接清楚不得離職。
(2)會計人員辦理交接時，應將工作情況作詳細介紹，并將所經管的有關文件、資料、憑證、賬表、公章、支票、現金、銀行存款，有價證卷、貴重物品等，編造移交清單，會同會計主管人員當面向接替人交清，并由移交、接替、會計主管人員蓋章。經管賬薄的人員辦理交接時，應進行結賬，經核對無誤后，在賬數字下蓋章，并在“經管賬薄人員一覽表”上注明移交日期，由交接雙方蓋章。
短期離職的移交手續，可按單位首長指示辦理。
(3)單位撤銷、合并、會計主管人員和會計人員必須辦好清理工作，結清賬目。并向接收單位或上級機關移交清楚后，方可離開。
(4)各單位財產物資管理部門的人員離職，辦理交接，應比照上述規定辦理。
7、查帳制度
各分局、研究所對下屬開支單位，每年至少查帳一至二次，平時發現了重大問題，應隨時進行專項檢查。通過查帳主要是對帳薄、單據、憑證和各種報表進行實地檢查。檢查經費開支是否合理合法，有無超支，有無鋪張浪費等違犯政策、法令、財務規章制度的行為;現金管理是否嚴格，有無挪用、墊支及違犯結算制度的現象;會計核算資料是否完整、正確，會計手續是否完備，帳目清理是否及時，有無弄虛作假、帳目混亂、不遵守會計制度的現象;會計人員是否認真履行了自己的職責權限。在查帳過程中，要注意總結經驗，肯定成績;對發現的問題要反復核實，找出原因，提出改進措施。
五、預算資金的核算和管理
預算資金是事業單位進行業務活動的財力保證。既要滿足事業需要，又要合理地、節約地使用資金。根據預算資金活動的過程和內容，分別規定主要管理原則和核算手續如下：
1、領撥經費
加強資金調度使用，上下協同做好保證工作。各單位應當按季分月份編制用款計劃，原則上按下達年度預算分月撥款，遇有特殊情況需要調整用款計劃時，必須事先申請并注明那個月份減撥，在上級資金可能保證的情況下予以增撥。各單位用款計劃應在本季度用款之前二十天內報來(在未下達指標前由局酌情撥款)，按上報計劃請領和撥款。
按財政部“限額撥款”、“劃撥資金”兩種方式下撥預算資金。各種預算資金，應當按照財政體制和預算級次逐級領撥。各主管部門原則上不得向沒有經費關系的單位垂直撥款，同級主管部門之間也不得發生經費領撥關系。如果需要時，應通過同級財務部門辦理劃轉預算手續，以減少資金渠道，加強資金管理。
2、資金管理
(1)銀行開戶，各單位應當按照預算資金的性質，分別在當地中國人民銀行和建設銀行開立存款賬戶。海洋局機關、各分局、研究所和總臺等會計核算單位，根據核定的經費限額，在當地開立中央預算經費限額戶。
海洋局所屬(含營以下單位)報銷單位的經費、差額單位的差額補助和其他的業務收入、特種資金、應繳預算收入、預算外收入(留用)、福利費、留用黨、團費、代管經費和其他往來款項，應在人民銀行“中央機關、團體其他存款”科目下開立有關存款戶。
各單位食堂的存款和職工的互助金存款，不應與預算資金存款戶、其他存款戶和一般機關、團體存款戶混淆。
①93戶，中央金庫限額支出(含海洋事業費、海洋環保事業費等)，核算實行“中央經費限額撥款辦法”的中央預算單位，在用限額內向銀行支取款項。
②85戶，特種存款，核算各軍兵種，團以上各級后勤財務等單位的存款。海洋局各單位按海后、艦后規定執行。
86戶，特種企業存款，核算中國人民解放軍各總部、軍區、軍兵種所屬工廠、農場、軍馬場(包括師、團自辦的和經營的小工廠、小農場，以及家屬工廠)、軍人服務社等企業單位存款。
③88戶，機關團體預算存款，核算預算單位由財政機關或上級單位撥入的預算資金的存款。
④89戶，機關團體一般存款，核算范圍;機關團體預算外資金存款，財政預算單位所屬的報銷單位的經費存款，差額補助單位自收自支的事業單位的業務收入，以及黨團、工會費等存款，不屬于企業性質，又無財政撥款關系的福利事業單位，如機關、團體、企業、事業單位附屬的職工食堂、托兒所等單位存款;中國人民解放軍的連隊、機關食堂、招待所等單位的存款。
賬戶名稱，除85戶、86戶按軍隊規定外，“限額撥款”、“其他存款”戶，均按單位名稱和另加財務專用章逐級辦理開戶手續(印鑒按銀行規定辦理)。
經費限額的繳回，均應填制“繳回經費限額通知”(可用轉撥經費限額通知代替，但須將“轉撥”二字改為“繳回”字樣)，以用款機關為撥出，上級機關為撥入，由下而上地送本機關開戶行辦理繳回手續。繳回上級機關的經費限額余額，不得以現款(含信匯)來辦理繳還手續，以免年終決算核算銀行支出數時發生差額。
(2)支票管理。支票存根應由領取人簽章(有借據的，可不再簽章);
支票存根和銀行送款薄存根，一律作為原始憑證，附于記賬憑單之后(報銷單位按月份裝訂保管)，均不得散失廢棄。平時開出支票，應盡量不跨月支取，一律不準跨年，應按月和開戶行對賬，保證賬賬、賬款相符。凡不屬于資金供應與開支報銷的單位，嚴禁帳戶資金出借或隨意挪用。凡屬于局系統兄弟單位內部臨時借墊款，原則上應事先匯入后(在本單位計劃內)支用，特殊情況亦應經領導批準，不得隨意借墊挪用資金。
為了防止盲目采購物資，避免賬目錯亂和發生空頭支票，加強資金管理，堵塞漏洞，財務會計部門，原則不簽發無金額支票，如果事先不能確定品種、數量、金額時，經本單位*批準，財務部門可以在符合下列條件下，簽發不填寫金額的支票。
①簽發的支票，只限于轉賬支票，并需在支票上寫明收款單位的名稱和簽發日期。
②財務部門必須規定支票的用途和限額，并在規定期限內向財務會計部門(在一天內報告開支數字和及時報賬，最多不超過三天)報銷。
(3)現金管理：
各單位必須嚴格執行國家現金管理制度，按照規定使用現金。庫存現金實行限額管理，限額按規定分別由上級后勤財務部門或開戶銀行核定。
超過限額的現金及時送存銀行。提取、運送、保管現金要有安全措施，防止丟失、被盜。庫存現金管理，不準以借據和白條頂庫存現金;也不準提取大量現金進行異地(含當地)采購和上交或償還借款;不準私借公款。
3、經費支出：
(1)經費支出是各單位會計的主要核算對象。經費支出應當以用款單位實際消耗掉的資金和材料，體現事業效果的實際支出數字為準。各單位應當根據預算、計劃規定的用途和開支范圍，按照國家確定的定額、標準和人員編制辦理支出，并應厲行節約。不得辦理無預算、無計劃、超預算、超標準和不合規定的支出。更不得以撥作支、以領代報。
(2)各單位的實際支出數是財政核銷單位支出的依據，必須按照裝備、人員實力、標準制度規定，以實際發放數列為經費支出。凡實行一、二級倉庫管理的單位，事業用材料購入時都應先記材料賬，而后領用出庫再轉為經費支出。對貴重材料，領用部門月終如有節余，應當退回材料庫，沖減當月經費支出。
購入固定資產，經驗收后列為經費支出，各單位同時記入固定資產和固定資產基金科目。
撥付所屬實行差額預算管理單位的差額補助費，按實際撥補的數額列為經費支出。
(3)經費支出收回的處理方法：
收回本年度的經費支出，記入收回的當月賬內，減少本年度經費支出。
收回的職工宿舍房租水電費，轉入本單位房屋維修費沖減支出處理;屬于已列經費支出報銷的，作為減本年經費支出處理。
各單位庫存材料盤盈、盤虧價款和材料變價處理的差價都作為減少或者增加年度經費支出處理，不再作為主動增減撥入經費處理。
收回以前年度的經費支出，包括已列實際支出數報銷的固定資產和材料變價款等，一律作為應繳預算收入上繳國庫。
(4)一切撥款憑證，如銀行支票存根、銀行付款委托書、匯款回執等，只能作為撥出款項的證明，不能作為支出報銷的根據。必須按照上述不同的數字核算基礎，分別取得開支單據、會計報表或者用款單位領據后，才能作為經費支出的依據，不準以撥作支，以領代報。
(5)嚴格物資采購報銷手續。各部門采購物資器材的入庫驗收手續，必須堅持由采購員、倉庫保管員和單位領導簽字(無保管員除外)，財務部門予以報銷。一切發票未經責任簽字和沒有驗收手續的，財務部門不得報銷。已審查報銷，結算過的發票，憑證必須加蓋審訖章。
(6)各單位的會計人員，對不按國家計劃、國家預算的規定或手續不全、憑證不實，以及其它不合制度規定的支出，有權拒絕付款，拒絕報銷，并及時報告單位*處理。如果本單位領導有不同意見時，會計人員應當一面執行，一面上報。屬于明顯弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，會計人員應當拒絕執行，并向上級財務部門報告。上級單位和財務部門，對于會計人員提出的有關違反國家規定和違法亂紀行為的報告，應當及時調查處理，并將處理結果通知會計人員和有關人員。
4、往來款項
(1)往來款項，按應付、應收分為暫存和暫付兩種，按預算內、外兩部份分別核算，不能混淆。
凡是預先領款辦事，如預先支付的公務費、設備購置費、業務費、差旅費等，事后經過結算應轉入材料庫存或經費支出報銷的，都算暫付。凡是臨時代保管款項、代管上級或其他單位經費，以及各種應付款項，事后應當歸還或者報賬結算的，都是暫存。
(2)各項暫付款，必須根據核定的預算、計劃和規定的審批手續，取得借據后核實支付。會計部門對于不合規定或者超過需要請領借款的，應當講清道理，拒付或少付。暫付款除了預借出差人員的生活費，按時扣發工資外，一律不準用于個人借支。
借款人辦事結束后，必須在三天內向會計部門報賬，如有結余，應當同時交回，結清原欠。各項暫付款應當一借一清。前借未清的，會計部門原則上不辦理第二次預借。
(3)各單位的經費暫付款，應當逐級核定一個總的控制定額，防止資金積壓，及時督促清理。對于不合理或超定額多占用部分，可以扣抵其預算撥款，少撥經費。
(4)收回本年度的暫付款，應送存銀行恢復經費存款(或限額)，沖減當年銀行支出數。收回以前年度暫付款一律作為應繳預算收入上繳國庫，同時產、材料、低值易耗品等。各單位的固定資產和科研事業用材料都必須進行會計核算，建立材料賬。行政用材料，原則上不作會計核算，但管理使用部門必須建立實物賬目，辦理出入庫登記手續，財務部門實行監督檢查和幫助，手續不完備的財務部門不予報銷。對低值易耗品，應按其具體性質分別列入固定資產或材料內進行核算。總之，各單位一切財產物資，管理部門和使用部門都必須按規定要求建立賬卡，加強管理，切實保護國家財產物資的安全。
各單位的財產物資管理工作，必須加強領導，建立機構或配備專管人員或指定兼職人員管理。財產物資管理部門或專管人員，在業務上應受財務會計部門的監督和指導。管理部門和財務會計部門必須密切協作，明確分工，嚴密手續，定期對賬，做到賬賬相符，賬物相符。
各單位應當依靠群眾管好用好財產物資，經常教育職工群眾，愛護國家財物，反對重錢輕物的思想和行為，表揚好人好事，厲行勤儉節約，反對鋪張浪費。
(一)固定資產
1、各單位的一般設備。單價在二十元以上，耐用時間在一年以上的都屬于固定資產的核算范圍。單價雖然不滿二十元，但耐用時間在一年以上大批的同種類的財產，也應作為固定資產核算。事業單位各種專用設備，作為固定資產核算的起點為一百元，有的雖然超過一百元，但不能作為獨立使用而作為其它設備附件用途的，可作為低值易耗品核算或作為材料核算。
2、固定資產的分類
第一類，房屋和建筑物
第二類，各種大小船只
第三類，專用設備，包括各種科研調查用儀器和機械設備、專業圖書館的圖書。事業單位的技術圖書等。
第四類，交通運輸工具，包括各種車輛
第五類，一般設備，包括被服裝具辦公與生活使用設備和家俱、文體設備、醫療器械等。
第六類，文物和陳列品
上述分類各單位根據具體情況及分工管理情況進行調整，不宜搞得過細過繁，做到簡明適用，便于核對為宜。
3、各單位建造或購置固定資產，應本著勤儉節約的精神安排計劃，屬于基本建設范圍的按照基本建設的程序辦理，各單位編制固定資產采購計劃或訂貨計劃，必須根據事業和行政任務的需要和財力的可能。在考慮充分利用原有設備的基礎上，同有關業務部門具體研究確定增添計劃，不能盲目采購，造成積壓。
4、各單位固定資產的管理部門或管理人員，必須嚴格執行固定資產入庫、驗收、領發、保管、調撥、登記、檢查和維修制度。做到家底清楚，賬物相符，物盡其用。
5、固定資產的賬務核算，應本著既要加強管理又要簡化事務的原則，各單位財會部門和財產管理部門分別設賬核算。
財務會計部門，除在總賬上設立固定資產和固定資產基金兩個對應科目核算總數外，還應根據管理分工，設分類明細賬，作到家底清楚，心中有數，以便清查核對賬目，分清責任。
財產管理部門設置固定資產明細賬，(有專門會計的設明細賬，倉庫保管設財產卡片，無專門會計只設明細賬)根據財產分類，按品種記載固定資產的收入、發出、余存的數量和金額。并根據固定資產的在用、在庫分布情況，按使用單位(科室)或個人建立一套必要的固定資產領用登記薄(卡)，只記實物數量，以便于掌握本單位固定資產的分布情況，并定期與各單位或領用人核對。
6、各單位固定資產的計價按下列辦法處理
(1)新建房屋碼頭、船只等和購入、調入的固定資產分別按造價、購價和調撥價入賬。屬于原建造房屋、船只上的更新設備，一般不再增加固定資產。屬于新增加設備應按增加固定資產處理。
(2)自制的固定資產按所開支的工料費入賬。委托外單位新試制的固定資產，應根據相似固定資產定價入賬。
(3)無價調入和舊存的固定資產，不能查明原價的，可以估價入賬。
(4)調出變賣和報廢的固定資產，按規定批準權限報批后，都按賬面原價注銷。
(5)購入、調入的固定資產的運雜費，都不計入固定資產的價值。
(6)行政事業單位的固定資產一律不提折舊費。
7、各單位的固定資產，每年必須全面清點一次，以財產管理部門為主，由財務會計部門和職工代表參加，組成財產清點小組進行清點工作。
清點結果要報告單位領導。固定資產如有缺少，損失都要查明原因。屬于一般情況造成的，在總結經驗吸取教訓后，按照批準權限報批后銷賬;屬于重大責任事故造成的，也按照批準權限報批后銷賬，但應當給予過失人以必要的紀律處分;屬于違法情事，應當以法嚴肅處理。清點多出來的固定資產應補記入賬。本單位不需用的固定資產，應及時報請局主管業務部門審查批準后，按質論價，合理作價調出，原值在兩萬元以上的固定資產變價收入百分之八十交局，百分之二十留本單位，原值在兩萬元以下的固定資產變價收入全部留本單位，作為重置固定資產的專項資金使用。
8、各單位固定資產的報廢，損失都必須經過嚴格的審批手續。其報廢原則及審批權限如下：
(1)超過使用年限確實不能修復使用和自然災害等特殊原因損失的固定資產，按規定批準后注銷;
(2)報廢報損的固定資產，由主管部門提出，經三結合小組(領導、技術人員、主管部門)監定后，上報批準后注銷;
(3)報廢、損失固定資產審批權限，凡屬國產的固定資產，價值在五千元以上的報局主管部門批準后注銷;屬于進口的固定資產，價錢在三千元以上的報局主管部門批準后注銷;屬于單位有權批準的，也應報上級主管部門備案。
(4)經批準報廢、報損的固定資產，其殘值應加以充分利用，確實不能利用的，應變價作為重置固定資產的專項資金使用。
(二)材料
1、各事業單位的材料，分為兩部分。一部分屬于使用以后即行消耗或逐漸消耗不能復原的物資，如各種原材料，燃料，試驗材料和裝、改使用的原件零配件等;另一部分是不夠固定資產標準的工器具設備等，如低值儀表、儀器、小工具、量具器皿一般用具以及低值勞保用品等。
各單位的材料，由于各單位需要不同，大致分以下幾類建筑材料類，金屬材料類、有色稀有金屬材料類、各種元配件類、化學藥品類、五金工具類、勞保用品類、電工電料類、帆纜器材類、其它材料類等。
2、各單位庫存材料要逐步實行儲備定額管理，對主要材料也要實行消耗定額，實行計劃管理(按預算經費管理制度總則第四項規定各部門的庫存物資實行限額管理指標執行)根據儲備消耗量，制訂合理儲備總額，報經批準后，應當認真掌握，如有超過，主管部門和財政部門可以根據情況扣抵撥款。
3、各單位采購材料，在批準預算內，安排采購計劃，不能盲目采購。
屬于國家統配物資由主管部門綜合平衡進行分配。
各單位編制材料采購計劃，必須事先由各用料單位根據事業實際需要提出用料計劃，送材料管理部門，材料管理部門根據各單位用材料計劃和庫存材料情況，再匯總編制材料采購計劃，送會計部門審核或召開有關部門和人員進行聯審，最后提交領導審查批準后執行。
4、各單位材料管理，應當盡可能集中，建立綜合倉庫，使用單位一般均不設庫房，采取隨用隨領，以減少保管環節，避免材料分散積壓和損失浪費。
5、各單位材料管理部門必須嚴格執行材料入庫、出庫、保管制度。
材料入庫前應由采購人員根據發票填寫入庫單，按照分工，認真進行驗收工作，詳細檢查品種，規格質量和數量，對貴重，稀缺進口材料，可請使用部門指派有經驗的人員協助驗收。材料出庫，要掌握領料單位用料計劃、辦理出庫手續，并盡量做到使用單位領用方便或送料上門。材料保管應該科學化，做到存放分類有序，便于收發、檢查、防止損壞變質。對貴重稀缺材料應該集中妥善保管，經常檢查。
對于易燃、有毒等危險物品，必須指定有專業知識的人員妥善管理，并與其他物資分處存放，而且要經常進行安全檢查防止發生事故。對于危險物品的領、用、剩、廢都必須嚴密手續，加強管理。
6、各單位的材料均按實際價格核算。(有的同一規格型號兩種價格也可按平均價格)，購入、調入、調出材料，分別按購價和調撥價格記賬;發出、報損和清點中多出或短少的材料，按實價和庫存平均價格記賬;購入材料的運雜費，均不計入材料價格，可直接列為經費支出(沖減管理費后其差額給予報銷)。
7、各單位材料的賬務核算，應當避免重迭，會計部門和材料管理部門賬目設置;會計部門在總賬上設立“經費材料”“其它材料”兩個目。分別核算預算內、外的材料總值，(無預算材料的可不設)另外可按分工設不分類的材料明細賬，以便于核對。材料管理部門，可以不分預算內、外只設一套材料明細賬，(也可以分別設明細賬)按類立賬，按品名和規格分戶。
材料的賬務處理手續如下：
材料管理部門
(1)購入、調入材料時，由經手人根據原始單據，填寫材料入庫單一式四聯，連同實物交保管員驗收實物無誤后簽章，(填制報銷憑證主管領導簽章)一聯存根，一聯倉庫作為登賬(卡)兩聯連同購入、調入的原始憑證和報銷單送財務會計部門報賬。財務部門審核無誤后辦理結算，其中一聯退給材料會計，另一聯隨單據記賬。
(2)發出材料后，根據領料單保管員及時記賬(卡)，有材料會計的送材料會計記明細賬，材料管理部門(會計)根據發料單按季或月按類別編制發出材料，數量和金額匯總表，報財務部門出賬報銷。對于調出材料應填制調撥單一式五聯(存根一聯、倉庫一聯、材料會計、調入單位、財務各一聯)并填寫報銷單，經手人和主管人員簽章送財務部門審核無誤后，加蓋公章，將報銷聯交購物單位，一聯退材料會計，一聯財務記賬。
材料管理部門發出材料、編制匯總表，一般應包括下列內容：上期余數、本期收入數、調出數、發出數、余額數，財務部門和材料賬總余數核對無誤后，將發出數列經費支出。
(3)用料單位退庫的材料，應按規定重新辦理入庫手續。
(4)材料管理部門對于發給使用單位或個人不夠固定資產標準的材料(如低值儀表儀器、小工具、器皿低值勞保用等)，除按一般材料處理賬務外，還應按使用單位或個人建立使用登記(卡)，并規定以舊換新的制度和必要的審批手續明確責任，以防止損壞丟失。
財務會計部門
(1)根據材料管理部門，購入、調入、調出的原始憑證和入庫單，經審核后辦理付款、收款或轉賬。在審查中如發現有不符合采購計劃和調撥計劃規定的材料，會計部門有權拒絕辦理結算，并及時報告單位領導處理。
(2)根據材料管理部門按季或月編制的發出材料匯總表，核對無誤后，將其發出總金額列支。必要時可檢查材料管理部門發出材料憑證，手續是否完備，數字是否準確。
(3)各單位對于臨時發生的現買現用的零星材料，材料管理部門可以不辦入庫出庫手續，會計部門也不記材料賬，可直接列作經費支出。但材料管理部門，應注銷采購計劃，領用單位人員簽章證明。
(4)材料管理部門同會計部門要定期核對有關賬目，并認真掌握和分析研究各類材料定額的執行情況。
8、各單位經批準處理的材料變價，一方面減少庫存材料，并同時作為恢復經費限額或增加經費存款(材料原價與變價款的差額列作經費支出的其它費用)處理。在清點材料中，如有多出或缺少的材料，經過一定的批準手續后，一方面作為增減庫存材料同時作為減少或增加經費支出處理。
9、各單位的庫存材料每年應當全面清點一次。以材料管理部門為主，由財務會計部門和職工代表參加。在清點中，如有多出或缺少情況，應當查明原因，按規定處理，調整賬務。屬于多出的和自然損耗部分，報單位*批準后作為增加或減少經費支出辦理;屬于人為的損失，分別情況報請單位*和上級審查處理。
10、由于自然災害等特殊原因損失的材料，應報上級主管部門批準后注銷。
七、關于黃金、白銀的管理辦法
根據國家對加強貴重金屬管理的規定和中國人民銀行總行統一管理的要求，對使用黃金、白銀(以下簡稱金、銀)的管理規定如下：
(一)各單位生產、科研、基本建設、機械維修、所需的金、銀加工訂貨等，統由局財務部門向總行申請劃撥供應。
(二)各單位對金、銀及其制品的使用，必須嚴格按計劃辦事，注意節約代用和積極組織回收，嚴禁遺棄流失。
(三)申請、劃撥金、銀及其制品的具體手續：
1、各單位使用金、銀及其制品時，由使用單位編造金、銀材料訂貨卡片(見格式一)一式四份，報業務主管部門審查后，一份留存，三份送同級財務部門匯總報經領導簽章(見格式二)一式二份連同訂貨卡片一式三份逐級上報。各分局、研究所和直供單位于每年九月底前，將本單位和所屬單位下年度的需要數匯總，(格式同二)一式二份，并附訂貨卡片一式三份送局財務部門統一向總行編報年度使用金、銀及其制品的計劃，并辦理訂貨事宜。
2、本部根據總行核定的年度金、銀指標和簽訂的供貨卡片核定各單位所需的金、銀數，總行根據訂貨卡片的要求，以托收承付結算方式直接向使用單位價撥供應。若因品種、規格特殊，總行所屬企業不能生產時，由總行根據局申請通知有關銀行供應金、銀原料，由使用單位持單位證明信向銀行購買，自行加工。
3、為便于及時了解金、銀及其制品的收支使用情況，各單位應于年度終了后30天內向局報告全年的收支使用情況，本部據此報告總行。
4、訂貨卡片的填寫，必須字跡清晰、數字、牌號、規格、技術條件等準確肯定。
