加拿大養(yǎng)老金制度分析 與美國養(yǎng)老金制度相似

一、加拿大的“三支柱”養(yǎng)老保障體系

加拿大養(yǎng)老金制度與美國、澳大利亞等極為相似，屬于典型的“三支柱結(jié)構(gòu)”：一是政府收入保障計(jì)劃;二是雇主主辦的養(yǎng)老金計(jì)劃(即企業(yè)年金);三是個(gè)人儲(chǔ)蓄性計(jì)劃。同其他發(fā)達(dá)國家一樣，加拿大的人口老齡化程度正在加劇，雇員和退休人數(shù)的比例將由現(xiàn)在的8∶1降低到2020年1。78∶1，三支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系已成為加拿大社會(huì)保障的重要“安全網(wǎng)”。

政府收入保障計(jì)劃由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，這一支柱的保障水平較低，主要是提供一個(gè)基本的退休生活待遇，而企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性計(jì)劃才是加拿大養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中最重要的支柱。它們由政府法規(guī)約束，實(shí)行統(tǒng)一稅收征管。養(yǎng)老基金完全由商業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營，但投資渠道、分配方式、投資方針等由雇員或雇主確定。企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性計(jì)劃在加拿大的發(fā)展，有力保障了雇員退休后收入的穩(wěn)定性和安全性，減輕了政府負(fù)擔(dān)，同時(shí)也促進(jìn)了金融市場的發(fā)展。

二、雇主主辦的退休金計(jì)劃和個(gè)人儲(chǔ)蓄性計(jì)劃

1、 注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃

注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃的建立是自愿性的，但一旦選擇建立，就必須保證執(zhí)行法律設(shè)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，到各省養(yǎng)老金監(jiān)管部門進(jìn)行注冊，注冊時(shí)需要提供相應(yīng)的法律文書，明確設(shè)立計(jì)劃的法律動(dòng)機(jī)以及各項(xiàng)計(jì)劃相關(guān)的一切事項(xiàng)(諸如繳費(fèi)率、投資渠道、待遇享受條件、待遇計(jì)算方法等)，稱為計(jì)劃文本。所建立的計(jì)劃要同時(shí)能滿足加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局和各省稅務(wù)局的要求，還要嚴(yán)格遵守與養(yǎng)老金有關(guān)的法規(guī)。

注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃在各省監(jiān)管部門進(jìn)行注冊，一旦獲得批準(zhǔn)，就可以享受有關(guān)稅務(wù)減免優(yōu)惠條件。此類計(jì)劃主要有兩種類型，其一是待遇確定型的養(yǎng)老金計(jì)劃，其二是繳費(fèi)確定型養(yǎng)老金計(jì)劃(DCPP)。有一些企業(yè)還將兩種計(jì)劃綜合起來，建立所謂的“混合計(jì)劃”。

2、 儲(chǔ)蓄和利潤分享計(jì)劃

(1) 注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃

注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃是一種典型的儲(chǔ)蓄計(jì)劃，它不屬于養(yǎng)老金的范疇，類似于美國的個(gè)人退休賬戶，因此無需遵照聯(lián)邦和各省的養(yǎng)老金法規(guī)，只需遵守稅法即可。如果雇主愿意，也可以為雇員繳費(fèi)，所繳費(fèi)用一并進(jìn)行雇員個(gè)人賬戶。

同注冊養(yǎng)老金計(jì)劃相同的是，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃的繳費(fèi)上限，即繳費(fèi)金額每年不得高于雇員總收入的18%，且最高繳費(fèi)不得超過13500加元;與注冊養(yǎng)老金計(jì)劃不同的是，注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃不需要去養(yǎng)老金監(jiān)管部門注冊，而是到加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行注冊。注冊后，雇員的繳費(fèi)可以依法減稅，但雇主繳費(fèi)不能享受稅收優(yōu)惠。

一般情況下，注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃的投資渠道由雇員自行選擇，然后由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一劃撥資金，投資收益計(jì)入個(gè)人賬戶。此項(xiàng)計(jì)劃下資金是被“鎖定”的，除兩種特定情形下雇員可以借用個(gè)人賬戶中的基金，否則基金必須保留到雇員退休時(shí)方可動(dòng)用。這兩種特定情形是：一種是參保人首次購房可以申請向退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃貸款，另一種是參加教育培訓(xùn)時(shí)可以暫借基金支付所發(fā)生的費(fèi)用。借款期限不能超過15年，逾期不還者，聯(lián)邦稅務(wù)局將對其施以懲罰性稅收。

(2)延期利潤分享計(jì)劃

延期的利潤分享計(jì)劃既不同于注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃，也不屬于儲(chǔ)蓄計(jì)劃，而是一項(xiàng)由雇主拿出部分經(jīng)營利潤作為繳費(fèi)而建立的保障計(jì)劃。“延期”，是指雇員分享雇主利潤，必須在到達(dá)退休年齡時(shí)才能領(lǐng)取待遇。該項(xiàng)計(jì)劃同樣要遵守加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法，但無須遵守聯(lián)邦及各省養(yǎng)老金法規(guī)。其繳費(fèi)上限由加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)定，目前為雇主利潤的5%，具體到每一位雇員是每年不能超過6750加元。雇主所繳費(fèi)用可享受減稅待遇。

延期的利潤分享計(jì)劃繳費(fèi)完全由雇主提供，計(jì)劃成立的前提是雇主有經(jīng)營利潤。這實(shí)際上是一項(xiàng)建立在對雇主信任基礎(chǔ)上的計(jì)劃，因?yàn)橛袥]有利潤、有多少利潤只有雇主才完全清楚。

(3)雇員利潤分享計(jì)劃

雇員利潤分享計(jì)劃同樣由雇主設(shè)立，雇員無需繳費(fèi)，要求雇主拿出部分利潤為雇員繳費(fèi)，而且即使沒有利潤，雇主也要每年為每位雇員向計(jì)劃繳納100加元。

設(shè)立雇員利潤分享計(jì)劃，如果雇主向聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行了注冊，雇主可以享受稅收優(yōu)惠。許多雇主為了吸引人才，采用該項(xiàng)計(jì)劃，變相增加雇員待遇。

總的來說，第二、三支柱的養(yǎng)老金計(jì)劃除了以上各類注冊計(jì)劃外，還有各種未經(jīng)注冊計(jì)劃。注冊計(jì)劃可以合法地減稅或免稅，但稅收豁免額度有一定的限制(加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了繳費(fèi)上限)。許多雇主為了提供更好的待遇，還設(shè)立了未經(jīng)注冊的計(jì)劃，此類計(jì)劃雖不享受稅收優(yōu)惠，但也能夠增加雇員的福利。