一、單項選擇題

1.下列有關審計證據的表述中，不正確的是( )。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內部控制相關的審計證據

C.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠

D.在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

2.下列關于審計證據的其他信息的說法中錯誤的是( )。

A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是( )。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發票

C.產品入庫單

D.應收賬款明細賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有( )。

A.根據被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結轉的固定資產成本進行明細核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發生過業務往來的銀行發出詢證函

D.實施重新執行程序

5.下列有關函證的說法中不恰當的是( )。

A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

6.以下項目中，必須實施函證的是( )。

A.長期投資

B.應收票據

C.銀行存款

D.應付賬款

7.下列有關函證時間的說法中錯誤的是( )。

A.注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D.如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可

8.下列選擇的被函證者不適當的是( )。

A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構發函詢證或向接受投資的一方發函詢證

B.對預收賬款，通常向銷貨單位發函詢證

C.對應收票據，通常向出票人或承兌人發函詢證

D.對保證、抵押或質押，通常向有關金融機構發函詢證

9.下列有關分析程序的說法中錯誤的是( )。

A.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當的審計證據

C.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發現被審計單位財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

10.下列不屬于注冊會計師在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時所考慮的因素是( )。

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質和相關性

C.可獲得信息的數量

D.與信息編制相關的控制

二、多項選擇題

1.下列各項審計證據中，屬于來自被審計單位內部證據的有( )。

A.被審計單位已對外報送的財務報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有( )。

A.注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與審計范圍相關

C.從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據的相關性時，應當考慮的一個內容就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

3.A注冊會計師在指導助理人員確定審計證據的相關性時提出以下觀點，其中正確的有( )。

A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關

B.有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據

C.注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據

D.有關存貨實物存在的審計證據能夠替代與存貨計價相關的審計證據

4.下列表述中，正確的有( )。

A.如果注冊會計師根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發現本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據此認為銷售成本存在重大錯報風險

B.實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發現財務報表中的已發生的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據

5.通常情況下，注冊會計師需要對( )特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

6.下列有關函證控制的說法中正確的有( )。

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函

C.詢證函經被審計單位蓋章后由其直接發出

D.將發出詢證函的情況形成審計工作記錄

7.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮( )。

A.函證的回收時間

B.對詢證函的設計、發出及收回的控制情況

C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性

D.被審計單位施加的限制或回函中的限制

8.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有( )。

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每?方面都實施分析程序

9.下列有關說法不正確的有( )。

A.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質審計證據不一致，可能表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當根據未識別的重大錯報風險的影響程度直接發表保留意見或否定意見的審計報告

C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序

D.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據的相關性和可靠性

10.下列( )階段實施分析程序是強制要求的。

A.實施控制測試

B.實施實質性程序

C.實施風險評估程序

D.總體復核

三、簡答題

1.注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層溝通相關問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：

(1)銷貨發票副本;

(2)監盤客戶的存貨(不涉及檢查相關的所有權憑證);

(3)外部律師提供的聲明書;

(4)管理層聲明書;

(5)會計記錄。