《財政違法行為處罰處分條例》(下稱《條例》)于2005年2月1日起頒布實(shí)施，《條例》是在1987年《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》(下稱《暫行規(guī)定》)的基礎(chǔ)上修訂而成的，是對原有規(guī)定的補(bǔ)充和完善，對于加強(qiáng)財政監(jiān)督，實(shí)施依法理財具有積極作用。

解讀之一：《條例》的頒布實(shí)施對于糾正市場經(jīng)濟(jì)條件下財政違法行為，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)財政法治建設(shè)具有重要意義。

一是《條例》的頒布實(shí)施，是下財政改革與發(fā)展的客觀要求。隨著的逐步建立和完善，現(xiàn)行的一些財政監(jiān)督規(guī)章與法規(guī)已難以適應(yīng)發(fā)展和財政改革與發(fā)展的要求。《條例》的頒布不僅適應(yīng)了新形勢的要求，而且彌補(bǔ)了財政監(jiān)督立法方面的缺陷和不足，使財政監(jiān)督執(zhí)法機(jī)關(guān)對財政違法行為的處理、處罰、處分真正做到了有法可依。

二是《條例》的頒布實(shí)施，是全面推進(jìn)依法理財，建設(shè)法治政府的重要舉措。國務(wù)院關(guān)于《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》明確提出，全面推進(jìn)依法行政，經(jīng)過十年左右堅持不懈的努力，基本實(shí)現(xiàn)建設(shè)法治政府的目標(biāo)。財政是國家政權(quán)的重要組成部分，財政部門是政府的重要組成部門。實(shí)現(xiàn)建設(shè)法治政府的目標(biāo)，首先包括實(shí)現(xiàn)依法理財目標(biāo)。

三是《條例》的頒布實(shí)施，有利于提高財政資金分配使用的安全性、規(guī)范性和有效性，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序。《條例》將涉及財政資金收支活動的單位和個人均納入其調(diào)整范圍，不僅對財政違法行為的主體規(guī)定了明確的法律責(zé)任，而且對財政資金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)、各個方面可能發(fā)生的各種違法行為都規(guī)定了具體的法律責(zé)任，這無疑將有助于保證財政資金的安全運(yùn)行和規(guī)范有效使用。

解讀之二：《條例》涵蓋面廣、針對性強(qiáng)，界定了16類400種違法行為，基本達(dá)到了市場經(jīng)濟(jì)條件下，糾正財政違法行為有法可依的目標(biāo)，財政法治建設(shè)有了新飛躍。

《條例》針對我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了根本性變化，市場主體的種類和數(shù)量大大增加，經(jīng)濟(jì)行為呈現(xiàn)多樣化，違法行為手段和方式不斷翻新的新情況。在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對許多問題作了進(jìn)一步規(guī)范、細(xì)化，囊括了16類近400種財政違法行為，基本涵蓋了目前實(shí)踐中發(fā)生的財政違法行為。這是新條例的主要特點(diǎn)。

一是全新界定了14項(xiàng)財政違法行為。針對實(shí)踐中出現(xiàn)的新情況、新問題，《條例》新界定了14項(xiàng)財政違法行為，這主要是指在現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)中沒有規(guī)定或者沒有相應(yīng)的處罰、處分手段，而實(shí)踐中卻經(jīng)常發(fā)生的行為，具體內(nèi)容見表一。

二是對23項(xiàng)財政違法行為進(jìn)行了局部補(bǔ)充界定。局部補(bǔ)充界定的財政違法行為主要是指，在現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)中雖然有規(guī)定，但規(guī)定不完整的行為。為此，《條例》對其進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。

解讀之三：擴(kuò)大了適用范圍，凡是涉及財政收支活動的單位和個人都成為了《條例》調(diào)整的對象，非國有單位和個人也可能受到處罰。反映了財政嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)密執(zhí)法的機(jī)制正在進(jìn)一步完善

與《暫行規(guī)定》相比，《條例》適用的范圍擴(kuò)大。由適用范圍僅限于國有單位的規(guī)定，擴(kuò)大到涉及財政收支分配活動的所有單位和個人。

《條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)和個人隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳或截留代收財政收入，或有其他不繳、少繳財政收入行為，依照本條給予相應(yīng)的處理、處罰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入包括稅收收入和非稅收入，如企業(yè)所得稅、各類政府性基金等。企業(yè)代收的財政收入指依法委托具有代收職能的企業(yè)所收取的財政收入。

對于企業(yè)和個人不繳或者少繳財政收入的行為，屬于稅收方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對于不屬于稅收方面的違法行為，依照《條例》規(guī)定進(jìn)行處理、處罰，即責(zé)令違法企業(yè)改正，調(diào)整有關(guān)會汁賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，對企業(yè)給予警告、沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員也將受到3000元以上5萬元以下的罰款。

《條例》第十四條規(guī)定，企業(yè)和個人有違反財政支出管理規(guī)定行為的，依照本條例給予相應(yīng)的處理、處罰。《條例》中規(guī)定的有關(guān)資金指存放在金庫或者金融機(jī)構(gòu)中的財政收入、國債資金、政府貸款和捐贈收入、預(yù)算外專戶資金等。其中，政府承貸或者擔(dān)保的外國政府和國際金融組織貸款指世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會等貸款(含聯(lián)合融資、與曰本國際協(xié)辦銀行曰元貸款和不附帶件條貸款)和其他政府(混合)貸款。此類貸款一般由我國政府向外國政府(機(jī)構(gòu))和國際金融組織貸款統(tǒng)一籌借，并由我國政府對外統(tǒng)一擔(dān)保，承擔(dān)償債責(zé)任。由于這些貸款來自國外，騙取、違反規(guī)定使用則不僅造成浪費(fèi)和流失，而且嚴(yán)重影響著我國政府的信譽(yù)，因此，加強(qiáng)對這些資金使用的管理和監(jiān)督具有重要意義。

對于違反規(guī)定使用、騙取有關(guān)資金以及貸款的行為，依據(jù)《條例》的規(guī)定，除責(zé)令違法的企業(yè)改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的資金，給予警告、沒收違法所得外，并處被騙取有關(guān)資金以及貸款10%以上 50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金以及貸款10%以上30%以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)人的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。上述規(guī)定說明任何單位和個人不分所有制性質(zhì)，只要是發(fā)生了財政違法行為都將受到處罰和處分，充分體現(xiàn)了財政將進(jìn)一步完善嚴(yán)格執(zhí)法和嚴(yán)密執(zhí)法機(jī)制。

解讀之四：財政監(jiān)督執(zhí)法主體地位進(jìn)一步明確，縣級以上財政部門被賦予執(zhí)法主體資格，各級財政部門及其相關(guān)部門的系統(tǒng)資源將得到有機(jī)整合，財政監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境將更加優(yōu)化。

《條例》有兩點(diǎn)新規(guī)定格外引入注目，其一，明確了縣級以上的財政部門具有執(zhí)法主體地位;其二，賦予省級以上人民政府財政部門的派出機(jī)構(gòu)執(zhí)法主體資格。可以說《條例》的這一規(guī)定彌補(bǔ)了原來財政監(jiān)督執(zhí)法主體不明確的不足，具有突破性的意義。近幾年來的實(shí)踐證明，縣級以上人民政府的財政部門作為財政違法行為的處罰主體能夠保證行政處罰的嚴(yán)肅性和正確性，也能夠節(jié)約相應(yīng)的行政成本，符合我國行政機(jī)關(guān)設(shè)置的基本原則，有利于防止行政處罰權(quán)濫用，也有利于維護(hù)行政相對人的利益。

為了避免執(zhí)法主體對財政違法行單位的重復(fù)執(zhí)法，《條例》還規(guī)定監(jiān)督機(jī)關(guān)不得重復(fù)檢查和調(diào)查。第二十九條規(guī)定，財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)對有關(guān)單位或者個人依法進(jìn)行調(diào)查、檢查后，應(yīng)當(dāng)出具調(diào)查、檢查結(jié)淪，有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)已經(jīng)作出的調(diào)查、檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)履行本機(jī)關(guān)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加以利用。

為了避免職權(quán)交叉，在明確了各部門或者機(jī)關(guān)職權(quán)范圍后，還規(guī)定了移送制度。對于非本部門職權(quán)范圍內(nèi)的違法行為應(yīng)依法移送。《條例》第三十條規(guī)定：“財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)配合，對不屬于其職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送。受移送機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理，并將結(jié)果書面告知移送機(jī)關(guān)。”案件的移送不僅包括部門內(nèi)部上下級或者同級單位之間移送，而且包括財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)及其他機(jī)關(guān)之間的移送。”

解讀之五：執(zhí)法手段有新突破，《條例》賦予了財政監(jiān)督部門多種強(qiáng)制手段，進(jìn)一步強(qiáng)化了財政監(jiān)督檢查行為，為堅持違法必究的原則提供了法律保障。

一是財政監(jiān)督部門有權(quán)要求被監(jiān)督單位配合執(zhí)法機(jī)關(guān)開展檢查和調(diào)查工作，被監(jiān)督單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合。《條例》第二十—條規(guī)定：“財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。”同時要求，在檢查、調(diào)查過程中被監(jiān)督單位還應(yīng)該提供必要的工作條件。

二是有權(quán)要求被監(jiān)督對象的相關(guān)單位，配合執(zhí)法機(jī)關(guān)開展調(diào)查和檢查工作，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合。《條例》第二十二條規(guī)定：“財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合。”顯然，這—規(guī)定是財政監(jiān)督法規(guī)上的突破。按照《會計法》 第三十二條規(guī)定，向“被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況”的只能是“國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)”，而《條例》將這一查詢權(quán)擴(kuò)大到縣級以上人民政府財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)。這種查詢權(quán)的擴(kuò)展體現(xiàn)了國家適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加大了財政監(jiān)督檢查工作的力度。但是，需要強(qiáng)調(diào)的是，為了正確行使查詢權(quán)，避免濫用權(quán)力，縣級以上人民政府財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)在具體行使查詢權(quán)時，執(zhí)行人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件;查詢存款時，還應(yīng)當(dāng)持有縣級以上人民政府財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)簽發(fā)的查詢存款通知書，并負(fù)有保密義務(wù)。

三是在特殊情況下，有權(quán)對被監(jiān)督單位實(shí)施先行登記保全措施。《條例》第二十三條規(guī)定：“財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7曰內(nèi)及時作出處理決定。在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。”本條對調(diào)查或者檢查程序中執(zhí)法手段作出了規(guī)定。證據(jù)先行登記保存，是一種帶有強(qiáng)制性的行政措施，各級執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法實(shí)施。

四是有權(quán)對被監(jiān)督單位正在進(jìn)行的財政違法活動采取強(qiáng)制措施。《條例》第二十四條規(guī)定：“對被調(diào)查、檢查單位或者個人正在進(jìn)行的財政違法行為，財政部門、審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止。拒不執(zhí)行的，財政部門可以暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用;審計機(jī)關(guān)可以通知財政部門或者其他有關(guān)主管部門暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用，財政部門和其他有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)將結(jié)果書面告知審計機(jī)關(guān)。”本條對調(diào)查或者檢查程序中執(zhí)法手段作出了規(guī)定。財政部門、審計機(jī)關(guān)對被調(diào)查、檢查單位或者個人正在進(jìn)行的財政違法行為，有權(quán)進(jìn)行制止和糾正，即制止糾正權(quán)。對于無直接強(qiáng)制執(zhí)行手段的審計機(jī)關(guān)，本條規(guī)定可以通知財政部門停上撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)。由此可見，《條例》還體現(xiàn)了不同監(jiān)督查檢部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。旨在形成監(jiān)督合力，建立健全財政監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮系統(tǒng)監(jiān)督功能。

財政違法行為處罰處分條例的條例修改

為進(jìn)一步深入貫徹依法治國基本方略，維護(hù)法制統(tǒng)一，全面推進(jìn)依法行政，國務(wù)院在1983年以來已對行政法規(guī)進(jìn)行過4次全面清理的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革深化的新情況、新要求，再次對截至2009年底現(xiàn)行的行政法規(guī)共691件進(jìn)行了全面清理。經(jīng)過清理，國務(wù)院決定：

一、對7件行政法規(guī)予以廢止。(附件1)

二、對107件行政法規(guī)的部分條款予以修改。(附件2)

本決定自公布之日起施行。

附件：1.國務(wù)院決定廢止的行政法規(guī)(略)

2.國務(wù)院決定修改的行政法規(guī)

附件2

國務(wù)院決定修改的行政法規(guī)

一、對下列行政法規(guī)中明顯不適應(yīng)和社會發(fā)展要求的規(guī)定作出修改

六、對下列行政法規(guī)中引用法律、行政法規(guī)名稱或者條文不對應(yīng)的規(guī)定作出修改

(一)對下列行政法規(guī)中引用法律、行政法規(guī)名稱作出修改。

99.將《財政違法行為處罰處分條例》第三十二條第二款中的“《國家公務(wù)員暫行條例》”修改為“《中華人民共和國公務(wù)員法》”。