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《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》(

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國家稅務總局公告第49號

經國務院批準,鐵路運輸、郵政業和電信業已經納入營業稅改征增值稅試點。為了規范和完善跨境應稅服務的稅收管理,國家稅務總局對《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》進行了修訂,現予以發布,自10月1日起施行。9月13日發布的《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告第52號)同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局?

8月27日

營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)

第一條 境內的單位和個人(以下稱納稅人)提供跨境應稅服務(以下稱跨境服務),適用本辦法。

第二條 下列跨境服務免征增值稅:

(一)工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

(二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務,屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

(三)存儲地點在境外的倉儲服務。

(四)標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

(五)為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。

1.為出口貨物提供的郵政業服務,是指:

(1)寄遞函件、包裹等郵件出境;

(2)向境外發行郵票;

(3)出口郵冊等郵品;

(4)代辦收件地在境外的速遞物流類業務。

2.為出口貨物提供的收派服務,是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。

納稅人為出口貨物提供收派服務,免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。

3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務,屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定的完全在境外消費的應稅服務,不征收增值稅。

(六)在境外提供的廣播影視節目(作品)發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目(作品)發行服務,是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目(作品)、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權,且該廣播影視節目(作品)、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目(作品)播映服務,是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目(作品)。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目(作品),不屬于在境外提供的廣播影視節目(作品)播映服務。

(七)以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》,或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》,或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》,或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

(八)以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務,但未取得《道路運輸經營許可證》,或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務,但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》,或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務,但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務,但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》,或者其經營范圍未包括“國際、國內(含港澳)航空客貨郵運輸業務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務,但未持有《通用航空經營許可證》,或者其經營范圍未包括“公務飛行”的。

(九)適用簡易計稅方法,或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應稅服務:

1.國際運輸服務;

2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務;

3.航天運輸服務;

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