導(dǎo)語(yǔ)：營(yíng)改增將對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生哪些影響?歡迎閱讀本文了解。
5月1日起全面推開(kāi)的營(yíng)改增試點(diǎn)，將對(duì)房地產(chǎn)、建筑業(yè)影響幾何?引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展走向何方?新華社記者深入基層采訪相關(guān)企業(yè)，聚焦改革更深層次的影響。
營(yíng)改增：加速房地產(chǎn)企業(yè)去庫(kù)存
位于山東菏澤的東明石化集團(tuán)早在便計(jì)劃通過(guò)旗下港灣新城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，規(guī)劃建設(shè)用地100畝、20萬(wàn)平方米的住宅小區(qū)，而該計(jì)劃直到近期營(yíng)改增全面推開(kāi)后才得以實(shí)施。
東明石化集團(tuán)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理蘇愛(ài)軍掰著手指頭算了一筆賬：“在營(yíng)改增以前，此項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)僅營(yíng)業(yè)稅一項(xiàng)，便需繳納稅金3000余萬(wàn)元，這對(duì)于急需資金的地方煉油企業(yè)而言是一筆不小的開(kāi)支。而改革后土地出讓金等可抵、可剔除項(xiàng)目作為稅前收入去除，能直接省去1000多萬(wàn)元稅款，稅款直接下降40%左右，大大減少了對(duì)企業(yè)發(fā)展資金的占用。可以說(shuō)，是營(yíng)改增讓我們下了決心，為企業(yè)職工干了這么一件大好事!”
山東省章丘市繡江置業(yè)有限公司總經(jīng)理趙家元對(duì)營(yíng)改增的政策關(guān)注已久，還安排公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)等及早掌握政策。他說(shuō)，現(xiàn)在最大的利好在于土地成本在計(jì)算增值稅銷售額時(shí)能抵扣。
“土地出讓金成本在總體開(kāi)發(fā)建設(shè)成本中能占比30%左右，再加上其他建設(shè)、裝修等成本也相應(yīng)地納入抵扣范圍，企業(yè)能進(jìn)一步壓縮成本，最終以降低房?jī)r(jià)的方式轉(zhuǎn)移到購(gòu)房者身上，能更好地促進(jìn)樓市庫(kù)存的消化。”趙家元說(shuō)。
土地成本的扣除、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，只是全面營(yíng)改增為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)帶來(lái)的減負(fù)效應(yīng)之一。章丘市繡惠國(guó)稅分局局長(zhǎng)韓紹杰說(shuō)，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售經(jīng)營(yíng)用房可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人企業(yè)購(gòu)置房產(chǎn)時(shí)，憑借開(kāi)發(fā)商開(kāi)具的專用發(fā)票，就可以直接抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的購(gòu)買欲望和投資熱情都會(huì)增加，這對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)消化庫(kù)存無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。
在韓紹杰看來(lái)，購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的稅費(fèi)成本降低，能刺激企業(yè)淘汰舊的產(chǎn)能，積極購(gòu)置新廠房、新設(shè)備，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。這種購(gòu)進(jìn)和銷售效益的雙重疊加，將促進(jìn)納稅人轉(zhuǎn)型升級(jí)、推動(dòng)供給側(cè)改革，也是全面營(yíng)改增帶來(lái)的“大紅包”。
營(yíng)改增：長(zhǎng)期促進(jìn)建筑業(yè)規(guī)范加快轉(zhuǎn)型
建筑業(yè)吸納了近4500萬(wàn)的從業(yè)人員，營(yíng)改增后行業(yè)的未來(lái)發(fā)展備受關(guān)注。
對(duì)于建筑業(yè)啟動(dòng)營(yíng)改增，部分專家和建筑企業(yè)心存擔(dān)憂，認(rèn)為存在利空消息。但在安徽建工集團(tuán)財(cái)務(wù)部副主任劉強(qiáng)看來(lái)，建筑企業(yè)尤其是大型建筑企業(yè)，應(yīng)理性認(rèn)識(shí)國(guó)家推行營(yíng)改增的實(shí)質(zhì)，雖然初期難免存在或多或少的問(wèn)題，但要相信國(guó)家相關(guān)部門(mén)一定會(huì)充分考慮建筑行業(yè)現(xiàn)狀，出臺(tái)相關(guān)完善措施，讓行業(yè)更好地服務(wù)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)。
他舉例說(shuō)，以安徽建工集團(tuán)2015年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成情況進(jìn)行測(cè)算，應(yīng)繳增值稅比改革前的營(yíng)業(yè)稅多1.68億元，整體稅負(fù)增長(zhǎng)了15.7%，由此帶來(lái)的相關(guān)稅收附加導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少0.17億元。
“在現(xiàn)有環(huán)境及執(zhí)行條件下，不是所有涉及建筑成本費(fèi)用的每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專用發(fā)票或者有較高的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，比如勞務(wù)人員工資成本。”劉強(qiáng)說(shuō)，砂、石等地材受管理局限性，大部分經(jīng)營(yíng)企業(yè)很難取得增值稅專用發(fā)票，加上建筑工程經(jīng)常零星采購(gòu)一些來(lái)自小規(guī)模納稅人或手工作坊出售的材料，且采購(gòu)次數(shù)及金額較小，也很難取得增值稅專用發(fā)票，這些都造成部分成本支出無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵消，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)增加。
“建筑企業(yè)必須直面改革，克服路徑依賴，用規(guī)范管理、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)適應(yīng)新稅制并在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。”劉強(qiáng)說(shuō)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，營(yíng)改增將推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。
營(yíng)改增：考驗(yàn)企業(yè)管理和細(xì)節(jié)處理能力
企業(yè)稅負(fù)能否降低，企業(yè)管理是否到位很關(guān)鍵。
中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)安徽電力建設(shè)第二工程有限公司財(cái)務(wù)部主任肖圣慶建議，企業(yè)需要高度重視，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)真剖析涉稅風(fēng)險(xiǎn)。以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)，對(duì)照營(yíng)改增各類文件，對(duì)公司內(nèi)部的組織架構(gòu)、項(xiàng)目管理模式以及分包、勞動(dòng)用工、財(cái)務(wù)、合同、采購(gòu)等管理流程梳理分析，找出營(yíng)改增后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可能導(dǎo)致稅負(fù)增加的環(huán)節(jié)，及時(shí)修正組織架構(gòu)、管控流程等。
其次，認(rèn)真測(cè)算，選擇計(jì)稅方式。由于各項(xiàng)目的施工進(jìn)度、合同范圍、結(jié)算方式以及材料供應(yīng)模式等各不相同，計(jì)稅方式的選擇不能一概而論。因此，公司針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了稅負(fù)成本測(cè)算，選擇最優(yōu)方式，確保公司的稅負(fù)只減不增。
山東菏澤市國(guó)稅局局長(zhǎng)王進(jìn)認(rèn)為，試點(diǎn)企業(yè)以往繳納營(yíng)業(yè)稅，稅基比較簡(jiǎn)單，計(jì)算方式也簡(jiǎn)單。營(yíng)改增之后，增值稅的計(jì)算更為復(fù)雜，核算也相對(duì)復(fù)雜，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該成為企業(yè)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。“建議營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)稅制變化，主動(dòng)學(xué)習(xí)吃透政策，積極從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財(cái)務(wù)管理等方面改進(jìn)經(jīng)營(yíng)模式，完善治理機(jī)制，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)。”
王進(jìn)提醒，以前建筑商在選擇材料供應(yīng)商時(shí)通常會(huì)選擇價(jià)低者，容易造成“劣材驅(qū)逐良材”的現(xiàn)象。營(yíng)改增后，由于增值稅發(fā)票可以抵扣，建筑商在選擇材料供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)充分考慮是否可以獲得有效可抵扣的增值稅發(fā)票，這樣大型材料供應(yīng)商就不再處于價(jià)格劣勢(shì)，建材供應(yīng)市場(chǎng)也將面臨重新洗牌和轉(zhuǎn)型升級(jí)。“通過(guò)增值稅發(fā)票，可以打造一個(gè)完整的信用鏈條和抵扣鏈條，可以促進(jìn)上下游企業(yè)一起發(fā)展進(jìn)步。”
王進(jìn)建議，一些大的企業(yè)抓緊辦理手續(xù)、爭(zhēng)取盡快為購(gòu)買方提供增值稅發(fā)票，一些小的砂、土、石料供應(yīng)商也要自覺(jué)納入增值稅正常管理，主動(dòng)到國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票的同時(shí)繳納稅款。這樣對(duì)于國(guó)家、對(duì)于供貨商、對(duì)于購(gòu)貨商都是有利的。
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建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是營(yíng)改增的重點(diǎn)難點(diǎn)
特殊政策為兩大行業(yè)“減壓”
營(yíng)改增政策全面推開(kāi)，涉及1000多萬(wàn)戶納稅人，情況復(fù)雜、千頭萬(wàn)緒。但最難啃的“骨頭”，還是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。作為此次改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，這兩個(gè)行業(yè)能否順利“拿下”，關(guān)系到稅制轉(zhuǎn)換的成功和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。
企業(yè)擔(dān)心：稅率“跳躍”大，沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣，想減稅不容易
營(yíng)改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來(lái)3%、5%的營(yíng)業(yè)稅率，改為11%的增值稅率。稅率變化這么大，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)什么影響，頗受社會(huì)關(guān)注。
“我們測(cè)算過(guò)了，實(shí)行11%的增值稅率后，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要達(dá)到72.7%，稅負(fù)才能與原來(lái)的繳納3%的營(yíng)業(yè)稅持平。目前，公司的進(jìn)項(xiàng)抵扣也就60%左右，營(yíng)改增后我們的稅負(fù)是增加的。”4月初，湖北一家建筑集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理在談到營(yíng)改增時(shí)顯得憂心忡忡。
不少建筑企業(yè)也有類似的擔(dān)憂。他們反映，建筑業(yè)最主要的抵扣來(lái)自建筑材料，像沙石、水泥、鋼筋等，但由于沙石料都是小企業(yè)或個(gè)體戶提供的，很難取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。稅率升幅這么大，如果沒(méi)有足夠的抵扣稅負(fù)可能上升。甚至有企業(yè)提出，為什么建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)非要適用11%的增值稅率?如果適用6%的稅率，矛盾就不會(huì)這么突出。
“這兩個(gè)行業(yè)體量規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)，稅收占比高，容納就業(yè)多。此次營(yíng)改增涉及兩個(gè)行業(yè)近200萬(wàn)戶納稅人，是改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。” 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)林楓介紹，2015年，兩大行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅1.12萬(wàn)億元，占全部營(yíng)業(yè)稅收入的近六成，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)占有舉足輕重的地位，改革新政策及新方案【全文】設(shè)計(jì)必須要通盤(pán)考慮，慎重決策。
全面推開(kāi)營(yíng)改增的一大亮點(diǎn)，是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，所有行業(yè)都可抵扣，這也是減稅力度最大的部分。建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率，對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，廠房、辦公樓、經(jīng)營(yíng)店面無(wú)論是買是租，都能得到抵扣。比如，企業(yè)置辦1億元不動(dòng)產(chǎn)，就可抵稅1100萬(wàn)元，減稅力度相當(dāng)大。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是上下游關(guān)系，建筑業(yè)開(kāi)出的銷項(xiàng)稅發(fā)票，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)就是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，是可以抵扣的。如果建筑業(yè)實(shí)行6%的稅率，那么房地產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就少了，成本就會(huì)上升;如果房地產(chǎn)業(yè)也實(shí)行6%的稅率，那么其他企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)抵扣就變小了，所有行業(yè)的減負(fù)力度都要打折扣。此外，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的原材料等很多進(jìn)項(xiàng)都是17%的稅率，銷項(xiàng)稅率也不宜過(guò)低。
政策解憂：“量身定制”多項(xiàng)特殊安排，緩解企業(yè)當(dāng)前壓力
一般而言，企業(yè)能夠取得多少進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，與企業(yè)自身的管理水平、運(yùn)營(yíng)的規(guī)范程度相關(guān)。但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于上游企業(yè)小、散、亂，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票。沒(méi)有足夠的發(fā)票抵扣，兩大行業(yè)就很難適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換。這個(gè)問(wèn)題如何解決?
“考慮到建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的重要性和特殊性，財(cái)稅部門(mén)經(jīng)過(guò)多次研究，針對(duì)這兩個(gè)行業(yè)特點(diǎn)，‘量身定制’了一系列特殊政策安排，其內(nèi)容和數(shù)量均為歷次改革之最，以保證整個(gè)行業(yè)稅負(fù)只減不增。”林楓介紹。
對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多數(shù)一般納稅人也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，包括已經(jīng)開(kāi)工的老項(xiàng)目、甲供材企業(yè)以及清包工企業(yè)，基本涵蓋了所有的建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后，這些企業(yè)的稅負(fù)由3%下降到2.91%左右。同時(shí)，將甲供從建筑企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中剔除，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的總分包項(xiàng)目還允許差額扣除等，這種政策安排既符合增值稅原理，又實(shí)實(shí)在在地給建筑企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目、銷售或租賃試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)等，在維持原營(yíng)業(yè)稅稅基不變的前提下，允許其選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，納稅人的稅負(fù)從5%降到4.76%。給予房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目差額征稅政策，考慮到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中土地出讓金占比較大，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目，其計(jì)稅依據(jù)中允許扣除受讓土地時(shí)支付的土地價(jià)款。
此外，稅務(wù)部門(mén)還針對(duì)這兩個(gè)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票問(wèn)題，采取了相應(yīng)的征管配套措施。比如，為解決建筑采購(gòu)砂土石料抵扣不足的問(wèn)題，在建筑材料市場(chǎng)、大型工程項(xiàng)目所在地設(shè)立增值稅專用發(fā)票代開(kāi)點(diǎn)，為小規(guī)模的砂土石料供應(yīng)商和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者代開(kāi)專用發(fā)票。
密切跟蹤：關(guān)注企業(yè)稅負(fù)變化，幫助企業(yè)吃透、用好營(yíng)改增政策
隨著一系列過(guò)渡性政策安排公布實(shí)施，企業(yè)對(duì)營(yíng)改增有什么新看法和新感受?
“對(duì)于營(yíng)改增，企業(yè)最初是害怕和抵觸的，甚至相當(dāng)焦慮。現(xiàn)在則是一塊石頭落了地，心里踏實(shí)多了。”山西省晉中市山西匯森房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理郝成波說(shuō)，房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)總體將會(huì)呈現(xiàn)一個(gè)下降趨勢(shì)。公司按2015年?duì)I業(yè)收入測(cè)算，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣之后，將比原營(yíng)業(yè)稅少繳稅款500萬(wàn)元。
山西省國(guó)稅局局長(zhǎng)胡軍說(shuō)，目前，全省稅務(wù)部門(mén)已開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的實(shí)地調(diào)研，跟蹤分析房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)變化。特別是輔導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)其營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析，幫助企業(yè)吃透、用好營(yíng)改增政策。
“國(guó)家這次出臺(tái)的政策考慮非常周到，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)可以根據(jù)工程實(shí)際情況，自主選擇稅負(fù)率較低的計(jì)稅方法。從企業(yè)2015年的收入成本規(guī)模來(lái)看，我們的稅負(fù)是肯定明顯下降的。” 浙江中南建設(shè)集團(tuán)董事局主席吳建榮說(shuō)，在降低稅負(fù)的同時(shí)，也會(huì)“倒逼”企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是企業(yè)自我凈化、自我提升的一次重要機(jī)遇。
“從制度設(shè)計(jì)看，建筑、房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增，既利好行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使政策紅利惠及各個(gè)環(huán)節(jié)。”華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康表示，建筑勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)入抵扣鏈條，無(wú)論是對(duì)下游企業(yè)的“降成本”，還是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“去庫(kù)存”都具有積極意義，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。
“過(guò)去，一些建筑企業(yè)只接項(xiàng)目不做項(xiàng)目，通過(guò)層層分包坐地分成。營(yíng)改增將會(huì)倒逼企業(yè)索取進(jìn)項(xiàng)的專項(xiàng)增值稅發(fā)票，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，專業(yè)分工細(xì)化。”賈康認(rèn)為，針對(duì)營(yíng)改增過(guò)程中出現(xiàn)的一些新情況，有關(guān)部門(mén)應(yīng)密切跟蹤加強(qiáng)研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。讓更多的企業(yè)盡享改革紅利。
