《政府工作報告》明確，今年全面實行營改增。從5月1日起，將營改增試點范圍擴大到房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)及保險業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
事實上，為消除重復(fù)征稅，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大，簡化流轉(zhuǎn)稅體系，降低稅收遵從成本并確保流轉(zhuǎn)稅改革具有國際競爭力，我國在2011年開啟了服務(wù)業(yè)營改增的序幕，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)等先后被納入營改增“版圖”。按照《2015年政府工作報告》要求，力爭2015年全面完成營改增，但保險業(yè)這塊“難啃的骨頭”，遲遲未正式啟動。
對此，一位保監(jiān)會人士對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者解釋稱，“保險業(yè)需要改造的流程和系統(tǒng)復(fù)雜且數(shù)量繁多，因此實行營改增的時間較預(yù)期有所推遲。”
在距離全面實行營改增不到兩個月的時間內(nèi)，保險業(yè)能否做好準(zhǔn)備?上述保監(jiān)會人士表示，“根據(jù)國際慣例并考慮到保險業(yè)的復(fù)雜性，這樣的時間安排對保險公司和監(jiān)管部門順利實行營改增存在一定挑戰(zhàn)，但一些保險公司和監(jiān)管部門已經(jīng)為此進行了長期準(zhǔn)備，基本符合心理預(yù)期。”
關(guān)于保險業(yè)營改增的方案，業(yè)內(nèi)普遍預(yù)計，增值稅稅率設(shè)定為6%，與營業(yè)稅稅率5%相比提高1%，并允許對購買的辦公樓或房租、機器設(shè)備等支出的增值稅進項進行抵扣。
畢馬威中國在最新的研報中表示，對于保險業(yè)而言，6%的增值稅稅率取代5%的營業(yè)稅稅率，并不會對整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響，因為進入增值稅體系后，保險業(yè)可以就費用支出進行進項稅抵扣，同時保險業(yè)增值稅政策法規(guī)可能規(guī)定保險企業(yè)不能對現(xiàn)金理賠抵扣進項稅，壽險可能免征增值稅。
不過，戴皓在他遞交的《關(guān)于在營改增工作中，向保險業(yè)予以政策傾斜的提案》中也表示，保險業(yè)有其自身的行業(yè)特性，前述方式或?qū)⑹贡ｋU業(yè)營改增后面臨的實際稅負(fù)和經(jīng)營成本加重。
具體而言，戴皓認(rèn)為，一是在流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)方面。保險業(yè)經(jīng)營的過程與一般行業(yè)相反，先有收入，而后在未來承擔(dān)保險責(zé)任并給付賠款，保險提供的服務(wù)價值無法從價格中直接體現(xiàn)出來。同時，保險公司主要成本支出中賠付成本、代理成本、人力成本、保險準(zhǔn)備金等，上述支出無法取得增值稅專用發(fā)票，沒有進項可以抵扣。
二是在企業(yè)利潤方面。由于營業(yè)稅為價內(nèi)稅、增值稅是價外稅，如果保險業(yè)稅率由營業(yè)稅的5%改為增值稅6%后，并且產(chǎn)品價格不提高，收入將下降5.7%，而成本是否下降則取決于進項抵扣情況和營改增實施成本增加的影響。
基于此，包括戴皓在內(nèi)的一些保險業(yè)人士呼吁，國家在營改增工作中，應(yīng)該向保險業(yè)予以一定的政策傾斜。
比如，對于無法取得增值稅專用發(fā)票的特殊支出(賠付支出、傭金支出、保險保障基金等上繳監(jiān)管費用)允許按照一定比例視同進項稅予以抵扣;對于原有營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)保留等;進一步擴大稅收優(yōu)惠范圍等。
畢馬威中國在前述研報中表示，保險業(yè)營改增的一些問題還會進一步研究和討論。例如，標(biāo)的物的風(fēng)險在中國境外(例如境外旅游險或國際貨物運輸險)、壽險、健康險等險種是否享受增值稅免稅政策?對于再保險業(yè)務(wù)，是否與基礎(chǔ)保險適用同樣的增值稅政策?
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金融保險業(yè)“營改增”順利落地
今年的全國兩會期間，國務(wù)院總理李克強宣布從5月1日起全面實施“營改增”，吹響了“營改增”的號角。而保險業(yè)也于首日順利實現(xiàn)了“營改增”的落地，滬上多家保險公司紛紛鳴響增值稅發(fā)票第一槍。
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)文件規(guī)定，金融保險業(yè)自5月1日起從營業(yè)稅改征增值稅，對于日常經(jīng)營管理高度依賴電子信息系統(tǒng)、分支機構(gòu)遍布全國、直接面對大量機構(gòu)和個人客戶的保險公司而言，短時間完成“營改增”切換工作是一項極大的挑戰(zhàn)。
5月1日零點，上海地區(qū)首張保險增值稅電子發(fā)票在太平洋保險誕生。中國太平洋保險集團財務(wù)負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時表示，該公司提前籌備、周密安排，內(nèi)外通力合作，于4月30日前完成“營改增”相關(guān)的流程改造、系統(tǒng)支持等準(zhǔn)備工作。太平洋產(chǎn)、壽險上海分公司在切換準(zhǔn)備過程中，得到了上海市稅務(wù)局在政策輔導(dǎo)、系統(tǒng)對接等全方位的支持和幫助。
成功開具上海第一張保險增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著中國太平洋保險集團順利實現(xiàn)“營改增”切換，打響了上海保險業(yè)“營改增”落地的“第一槍”。業(yè)內(nèi)人士指出：“上海作為增值稅電子發(fā)票先行推廣地區(qū)，在保險業(yè)能開具增值稅電子發(fā)票，對節(jié)約社會資源、提升客戶體驗也有著深遠(yuǎn)的意義。”
此前，有評論稱“營改增”對于財險公司的影響將大于壽險公司，尤其是大型財產(chǎn)險公司更是會受益良多。因此，財險公司的“營改增”情況也頗受關(guān)注。
5月1日清晨5:20，人保財險楊浦支公司成功開出一張編號為72598401的財產(chǎn)險發(fā)票，成為該分公司開出的首張增值稅專業(yè)發(fā)票，標(biāo)志著該分公司“營改增”順利實現(xiàn)切換。據(jù)統(tǒng)計，截至5月3日下午16:20，人保財險上海市分公司共打印出“營改增”發(fā)票1626張，其中增值稅專業(yè)發(fā)票84張。
據(jù)介紹，為了實現(xiàn)發(fā)票系統(tǒng)的無縫切換，人保財險上海市分公司財務(wù)、出單、承保、理賠等崗位工作人員從4月初就開始全面部署該項工作，制定方案、組織培訓(xùn)，并開展了全流程測試。4月30日，該分公司更是有數(shù)百人徹夜未眠，調(diào)試系統(tǒng)、嘗試出單，截至5月2日18時，該分公司在滬的28家業(yè)務(wù)經(jīng)營單位均實現(xiàn)了從錄單到開票的全流程操作，順利出具增值稅專用發(fā)票。5月1日上午，該分公司相關(guān)負(fù)責(zé)人前往稅務(wù)局完成了增值稅發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)，成為保險行業(yè)第一個完成增值稅發(fā)票申領(lǐng)的公司。
此外，太平人壽保險有限公司也已經(jīng)于5月1日順利完成了“營改增”涉稅系統(tǒng)的切換上線，成功開具該公司的首張增值稅紙質(zhì)發(fā)票與首張增值稅電子發(fā)票。據(jù)介紹，基于前期完成的大量準(zhǔn)備工作，根據(jù)“營改增”新頒布的稅務(wù)法規(guī)，太平人壽建立“營改增”政策法律法規(guī)專庫并具體落實，在不到50天的時間里進行了涉及全司半數(shù)以上相關(guān)系統(tǒng)的改造并完成了關(guān)鍵功能的上線。
該公司成功開具第一張保險業(yè)務(wù)增值稅紙質(zhì)發(fā)票及第一張保險業(yè)務(wù)增值稅電子發(fā)票，標(biāo)志著太平人壽順利實現(xiàn)“營改增”切換，由此正式跨入增值稅時代。值得一提的是，對于普通發(fā)票年使用量達千萬份以上的一家全國性人壽保險公司而言，太平人壽相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，能夠開具增值稅電子發(fā)票，解決了過往以傳統(tǒng)方式開具紙質(zhì)發(fā)票，效率低且開具、郵寄等成本高的問題。
中國保信助力 保險業(yè)“營改增”落地
5月1日，依托中國保險信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司(簡稱中國保信)牽頭保險行業(yè)合作共建的稅控系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)和電子發(fā)票服務(wù)平臺，太保壽險、天安財險、恒安標(biāo)準(zhǔn)人壽、英大財險、中路財險等保險公司分別在北京、上海、天津、青島等地率先開具出金融保險行業(yè)增值稅普通發(fā)票或電子普通發(fā)票。
以來，為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于全面實施“營改增”政策的要求，在中國保監(jiān)會的指導(dǎo)與支持下，中國保信積極響應(yīng)行業(yè)呼聲，發(fā)揮行業(yè)信息共享平臺的技術(shù)優(yōu)勢，以行業(yè)合作共建的模式，快速啟動了保險行業(yè)“營改增”政策落地的配套工作，順利完成了各項系統(tǒng)與平臺的建設(shè)和部署，高效并集約化地解決了行業(yè)建設(shè)成本高、改造難度大、實施周期緊及信息安全要求高等難題，做好了5月1日在保險行業(yè)全面實施“營改增”的各項技術(shù)準(zhǔn)備工作。
市場反映，通過中國保信牽頭保險行業(yè)合作共建，確保了“營改增”政策在保險行業(yè)的如期落地，加強了保險行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升了行業(yè)的信息化水平，也為電子發(fā)票在保險行業(yè)的深入推廣與應(yīng)用奠定了堅實的基礎(chǔ)
