2017年高級會計師考試高會實務模擬試題(一)

臺灣家具業(yè)曾在1990年前享譽世界。但隨著環(huán)境變化和大陸開放后臺灣產(chǎn)業(yè)外移，截止目前，留在臺灣的家具生產(chǎn)廠家不到30%，外銷產(chǎn)值每年不到新臺幣15億元;而內(nèi)銷市場由于IKEA、HOLA等外國企業(yè)搶占50%以上份額，導致許多企業(yè)面臨困境。于是很多企業(yè)紛紛引入平衡計分卡，希望幫助企業(yè)走出困境。

2012年臺灣某家具公司年初的客戶量為2000個，年末的客戶量為2100個，2012年新增客戶量為300個;2012年該公司為新增客戶王先生提供的服務成本為5000元，在該客戶獲得的凈利潤為400元。2012年平均每件家具的加工時間為40小時，檢測時間為2小時，等待時間為3小時，移動時間為4小時。2012年年初的員工總數(shù)為820人，年末的員工總數(shù)為850人，員工流失人數(shù)為100人。

要求：

(1)回答平衡計分卡中“平衡”的含義;

(2)回答在顧客層面，需要設定哪些業(yè)績指標;

(3)計算該家具公司2012年的客戶保有率、客戶獲得率;

(4)計算該家具公司2012年針對新增客戶王先生的利潤率;

(5)計算2012年該家具公司的生產(chǎn)周期效率;

(6)計算2012年該家具公司的員工流失率;

(7)回答要有效使用平衡計分卡，將平衡計分卡的四個層面與公司戰(zhàn)略相整合，需要遵守的三個原則。

2017年高級會計師考試高會實務模擬試題答案

【正確答案】

(1)平衡計分卡中的“平衡”包括如下含義：

①財務業(yè)績與非財務業(yè)績的平衡;

②與客戶有關(guān)的外部衡量以及與關(guān)鍵業(yè)務過程和學習成長有關(guān)的內(nèi)部衡量的平衡;

③領先指標和滯后指標設計的平衡;

④結(jié)果衡量(過去努力的結(jié)果)與未來業(yè)績衡量的平衡。

(2)在顧客層面，管理者需要首先確定細分市場和細分客戶，然后設定相應的業(yè)績指標來考核其業(yè)務單元開發(fā)并維持目標細分客戶的能力。具體的業(yè)績指標包括市場份額、客戶保有和忠誠度、客戶獲得率、客戶滿意度、客戶盈利性。

(3)客戶保有率=(2100-300)/2000×100%=90%

客戶獲得率=300/2000×100%=15%

(4)該客戶利潤率=400/5000×100%=8%

(5)生產(chǎn)周期效率=40/(40+2+3+4)=0.82

(6)員工流失率=100/〔(820+850)/2〕×100%=11.98%

(7)①各個層面的指標間具有因果關(guān)系;②結(jié)果計量指標與業(yè)績動因相關(guān)聯(lián);③與財務指標掛鉤。

【答案解析】

【該題針對“業(yè)績評價方法的改進”知識點進行考核】

2017年高級會計師考試高會實務模擬試題(二)

甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，1月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。在會上討論了企業(yè)預算的相關(guān)問題。會議紀要顯示：

陳某認為企業(yè)預算具有以下特征：

(1)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃;

(2)預算是特定期間的計劃;

(3)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致;

(4)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃;

(5)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù)。

劉某認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。

李某認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

張某認為，企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

孫某認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：

(1)規(guī)劃作用;

(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;

(3)監(jiān)控作用;

(4)績效評估作用。

趙某認為，預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的組織機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。

要求：

1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處;

2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的;

3.舉例說明預算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;

4.舉例說明預算管理的績效評估作用;

5.簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。

2017年高級會計師考試高會實務模擬試題答案

【正確答案】

1.會議紀要中的觀點有不當之處。

趙某的觀點有不當之處。

理由：大型企業(yè)的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構(gòu)、預算管理的日常工作機構(gòu)、預算執(zhí)行單位等。

2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構(gòu)成，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。

3.編制預算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標與公司目標的協(xié)調(diào)、部門之間目標的協(xié)調(diào)。在預算的編制過程中，企業(yè)各個部門(如市場營銷部門、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。

編制預算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品，財務部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售;倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等。

4.預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關(guān)的責任，通過特定期間的實際結(jié)果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。

5.預算管理委員會的職責主要有：(1)擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;(2)對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;(3)將編制好的預算提交董事會審核批準;(4)下達已獲批準的預算并組織實施;(5)監(jiān)控預算、檢查結(jié)果、裁決預算糾紛;(6)根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。

【答案解析】

【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】