一、加班的定義

根據(jù)《勞動合同法》第三十一條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行勞動定額標(biāo)準(zhǔn)，不得強(qiáng)迫或者變相強(qiáng)迫勞動者加班。用人單位安排加班的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向勞動者支付加班費。

二、加班的限制、例外及禁止

根據(jù)《勞動法》第四十一條規(guī)定，用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間，一般每日不得超過一小時;因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間每日不得超過三小時，但是每月不得超過三十六小時。

第四十二條規(guī)定，有下列情形之一的，延長工作時間不受本法第四十一條規(guī)定的限制：

(一)發(fā)生自然災(zāi)害、事故或者因其他原因，威脅勞動者生命健康和財產(chǎn)安全，需要緊急處理的;

(二)生產(chǎn)設(shè)備、交通運輸線路、公共設(shè)施發(fā)生故障，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時搶修的;

(三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形

第四十三條規(guī)定，用人單位不得違反本法規(guī)定延長勞動者的工作時間。

三、加班工資的計算標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《勞動法》第四十四條規(guī)定，有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬：

(一)安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;

(二)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;

(三)法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。

四、加班工資計算基數(shù)

根據(jù)《上海市企業(yè)工資支付辦法》(滬勞保綜發(fā)【2003】2號)，加班工資及假期工資計算基數(shù)按如下方法確定：

(一)如果勞動合同中對勞動者的工資有明確約定的，應(yīng)按約定的工資確定。

(二)如果勞動合同中對勞動者工資沒有明確約定的，可通過工資集體協(xié)商，在工資集體協(xié)議中確定。

(三)其它情況下，按勞動者正常出勤的月工資(包括獎金、津貼、補貼)的70%確定。

另外，加班工資和假期工資的計算基數(shù)不得低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

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個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”，免繳個稅?

據(jù)專家介紹，根據(jù)我國個稅法的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

“加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。”專家介紹。

加班費屬于工薪收入嗎?是否需要繳納個人所得稅?這個問題是一個帶有普遍性的問題，也是當(dāng)前一個存有爭議的話題。

我們知道，《個人所得稅法》至今已經(jīng)先后進(jìn)行了6次修訂，是修訂頻率較高的法律之一。現(xiàn)行的《個人所得稅法》是從2011年9月1日起開始施行的，個人所得稅起征點為3500元。新稅法第2條規(guī)定：“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得;二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;四、勞務(wù)報酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財產(chǎn)租賃所得;九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得。”由于工作需要員工進(jìn)行加班，盡管所犧牲的是個人休息時間，所得到的報酬仍然應(yīng)當(dāng)屬于工薪收入。從這一點上看，費先生所在的科技公司扣繳加班費的個人所得稅并無過錯。

但是，根據(jù)新稅法第4條第3項規(guī)定，“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”，是允許免納個人所得稅的。那么，加班費是不是“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”呢?目前，在這一點上頗有爭議。今年“兩會”期間，全國人大代表黃細(xì)花就曾有這樣一份提案：“將加班費納入國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼、補貼范疇，免征個稅”。其理由是，按國家規(guī)定，加班費是8小時之外的額外勞動收益，屬國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼范疇，不應(yīng)納入個稅范圍。

其實，與新稅法同步實施的還有經(jīng)修改后的《個人所得稅法實施條例》，此條例對稅法所涉及的有關(guān)問題作出了進(jìn)一步的明確，第13條中規(guī)定：“稅法第4條第3 項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。”對此，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)人士針對這一問題也曾作出過專門解釋：加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

既然《個人所得稅法實施條例》對“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”已經(jīng)加以界定，并未將加班費納入其中，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司又是個人所得稅有關(guān)工作的執(zhí)行部門，這些解釋是比較具有權(quán)威性的。為此，在國家有關(guān)政策尚未作出調(diào)整之前，加班費應(yīng)當(dāng)并入工薪收入依法納稅。