經過十多年的發展，我市房地產業從小到大，已壯大成為我市經濟發展的重要支柱產業，房地產業稅收是地方財政收入的重要來源，房地產開發投資也是全社會固定資產投資的重要組成部分。房地產業對推動我市地方經濟發展的作用十分突出。
自去年全面貫徹落實國家、省房地產市場有關限購、限貸等調控政策以來，我市房地產市場投機投資性需求得到明顯抑制，房價漲幅回落，調控效果正在顯現。同時商品房成交量急劇下滑，企業融資成本大幅增加，資金鏈面臨較大困境，且由于后期上市的商品房項目多為近兩年土地價格處于高位時競拍所得，加上人工工資、建筑材料不斷上漲，企業開發成本較高，房價下降空間較小，購房者觀望氣氛濃厚，樓盤滯銷已在整個行業深度蔓延，企業經營壓力凸現。
市政府在 2012年的《政府工作報告》提出要“促進房地產業和建筑業有序健康發展”。為逐步減輕房地產開發企業負擔，促進房地產業良性健康發展，鞏固我市經濟發展良好態勢，我局對現階段我市房地產開發、銷售和使用過程中涉及的各項稅收和收費進行了摸底調查，并組織中心半島、城西、城東、城南、城北具有代表性的部分企業召開座談會。通過調查了解，擬對我市房地產業發展現狀、存在的困難和問題進行分析，并對促進房地產業健康穩定發展提出建議，供決策參考。
一、我市房地產業發展現狀
近年來，我市經濟快速發展，居民收入穩步增長，城市建設步伐日益加快，城市功能日益完善，房地產業在全力實施“四個四”和“156”發展戰略背景下，得到前所未有的發展，我市房地產業呈現投資加快、市場交易趨緩的態勢。
一是投資額增長較快。“十一五”期間，全市房地產開發投資累計完成177.26億元，全社會固定資產投資累計完成1312.62億元，房地產開發投資占全社會固定資產投資比重高達13.5%。2011年，全市房地產開發完成投資68.70億元，同比增長26%。
二是新增供應減少。受市場調控政策影響，開發企業市場前景不明朗，拿地熱情驟降，開發節奏減緩。2011年，全市商品房新開工面積337.41萬平方米，同比減少12.14%。2012年1-4月份，城區共批準預售商品房面積47.66萬平方米，同比減少38.96%。
三是成交量持續萎縮。限購、限貸政策實施以來，部分改善型需求和剛性需求受到抑制，購房者觀望情緒濃厚，我市商品房成交量持續下滑。2011年全市商品房銷售面積302萬平方米，比上年減少12.25%。2012年1-4月份，城區商品房銷售面積38萬平方米，同比減少比例達43.48%。
四是成交價格處于相對低位。2012年1-4月份，我市商品房平均成交價格3185元/平方米，同比下降5%。相比于川南城市商品房平均成交價格(內江 3488元/平方米、樂山4277元/平方米、自貢3473元/平方米、宜賓3596元/平方米)，我市商品房價格仍處于低位。
由此可見，在調控政策深入實施的現實情況下，政府如何合理支持房地產業，減輕企業稅費負擔，幫助企業渡過資金難關，不僅是保持房地產市場長期健康發展的需要，還是保持地方經濟發展社會穩定的需要。
二、我市房地產業稅費負擔情況
(一)稅收情況
由于房地產業快速發展，房地產市場規模不斷擴大，我市房地產業對地方財稅收入貢獻較大。2012年1-2月，全市房地產業稅收1.72億元，同比增長6.25%，占全市地方稅收收入30%以上，個別區縣甚至達到50%以上，地方財政收入對房地產業的依存度很高。
目前，我市房地產開發、銷售和使用環節涉及的稅種主要包括：土地增值稅、土地使用稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、契稅、企業所得稅，共8稅1費，征收部門為地稅局。各項稅收稅率、計稅依據如表1所示。在以上9個項目中，課征稅負較為集中的是銷售環節，共有7種，分別為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、契稅和所得稅。
按2012年1-4月份城區商品房平均成交價格3604元/平方米，城區商品房建筑成本3100元/平方米，樓面地價為900元/平方米測算。依照現行稅收標準，開發企業需承擔的稅收成本約為550元/平方米。
(二)收費情況
根據初步統計，現階段我市房地產開發各環節涉及的收費項目主要包括：土地登記費、土地交易服務費、征地管理費、新增建設用地有償使用費、土地使用費、耕地開墾費、土地復墾費、土地閑置費、人防易地建設費、施工圖設計文件審查費、建設工程質量監督費、電話穿線費、文物勘測費、新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金、白蟻防治費、城市設施配套費、招標管理費、合同鑒定費、民工工資保證金、工傷保險、安全文明措施費、固體垃圾排放費、環境影響咨詢費、避雷檢測費、房地產面積測繪費、房地產轉讓手續費等，共27項，主要涉及國土資源局、住房城鄉規劃建設局、文物管理局、環保局、氣象局等部門。各項收費項目收費標準、計費單位詳見表2。
按城區商品房建筑成本3100元/平方米，樓面地價為900元/平方米計算，依照現行收費標準，開發企業需承擔的各項收費成本約為325元/平方米(其中包括民工工資保證金、新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金共約165元/平方米在符合退付條件后要全額返還企業)。
從收費項目看，城市設施配套費、民工工資保證金兩項收費較為集中，且數額較大。
從收費環節看，拿地階段和開發環節收費項目最多，其次是建設、使用和銷售環節。
(三)企業開發成本構成及稅費負擔情況
房地產開發成本主要包括土地費用、前期工程費、建安工程費、市政公共設施費用、管理費用、財務費用、其他費用、稅費等。
依照城區商品房建筑成本3100元/平方米，樓面地價為900元/平方米，建安成本1100元/平方米估算，目前我市房地產開發土地成本占總成本的比例約為 29%;前期費用占總成本的比例約為4%;建安成本占總成本的比例分別約為35.5%;市政公共設施費用占總成本的比例約為2%;管理費用占總成本的比例約為1%;財務費用占總成本的比例約為7%;其他費用約占總成本的比例約為1.5%，稅費成本占總成本的比例約為20%(經測算，稅費成本約為875元/ 平方米，占總成本的比例應為28.2%，其中稅收成本約為550元/平方米，收費成本約為325元/平方米。但由于稅費中的民工工資保證金、新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金約165元/平方米在符合退付條件后要全額返還企業，土地增值稅先按5%預征，多收部分也要返還企業，因此在計算稅費占總成本的實際比例時應將這些項目扣除)。
通過分析可知，在商品房成本構成中，建安成本所占比重最高，為35.5%;其次是土地出讓金和稅費，分別為29%和20%。可見，在房地產市場調控深入實施的現階段，除建安成本外，房地產開發企業土地成本和稅費負擔較重。
三、我市房地產業稅費收取過程中存在的問題
一是土地增值稅預征率較高。為均衡稅款入庫，降低欠稅風險，同時便于征收計算，目前我市土地增值稅采取預征形式，預征率為5%，這對于成交量下滑，資金回籠受阻，處境艱難的開發企業來說，無疑是一筆巨大負擔。
二是兩項專項基金退付困難。按照《XX市新型墻體材料專項基金征收和使用管理實施細則》(瀘規建[2007]55號)和《XX市散裝水泥專項資金返退管理暫行規定》(瀘規建[2007]235號)文件要求，新型墻體材料專項基金和散裝水泥專項基金在達到要求即可退付。但據開發企業反映，從2007年繳納兩項基金至今，從未退付。
三是民工工資保證金數額較大。按照我市規定，建設單位和施工單位必須各自按照工程總造價的5%繳納民工工資保證金。按建筑面積成本每平方米3100元計算，建設單位和施工單位均需按照155元/平方米繳納，由于繳納基數較大，開發企業和施工單位壓力均較大。
四是城市基礎設施配套費較高。《XX市人民政府關于調整城市基礎設施建設配套優惠政策的通知》(瀘市府函〔2010〕141號)提出：自2010年8月16 日起，停止執行所有城市基礎設施配套費優惠政策。大部分開發商表示，取消城市基礎設施配套費優惠政策后，全市城市規劃區內除獨立工礦區外的建設項目城市基礎設施配套費均按65元/平方米收取，相較于之前的減半征收或按70%征收來說，開發成本大幅增加。
五是部分收費項目不合理。根據《行政許可法》第58條規定，行政機關實施行政許可和對行政許可事項進行監督檢查，不得收取任何費用。而目前我市部分部門在實施行政許可事項過程中，收取不合理費用，且存在重復收費現象，如氣象部門收取的防雷檢測費等。建議全面進行清理后，不合理收費予以取消。
四、減輕房地產開發企業稅費負擔提出的建議
(一)降低土地增值稅預征比例
為促進房地產業平穩健康發展，幫助開發企業渡過難關，建議降低土地增值稅預征比例，減輕開發企業稅費負擔。或按照商品房不同用途性質實行不同的預征率，以為開發企業持續發展提供資金周轉保障。
(二)簡化兩項專項基金退付程序
隨著房地產市場調控政策不斷走向深入，為最大限度幫助開發企業減輕資金壓力，減少資金占用時間，建議簡化基金反退結算工作程序，盡早將兩項基金退還企業。
(三)民工工資保證金實行分類管理
建議對對民工工資保證金實行分類動態管理，將其分為限額保證金和工程項目保證金兩部分，對信譽較好及連續4年內無拖欠等不良行為的企業經批準可征收限額保證金;對連續2內拖欠等不良行為的企業經批準可減少征收工程項目保證金;對未按合同約定支付工程款引發拖欠工資的企業除需要繳納限額保證金外，還要調增其保證金的數額。
(四)繼續實施城市設施配套費優惠政策
為進一步優化房地產業投資環境，增強投資和消費信心，合理引導房地產開發，推動我市經濟社會快速、協調發展，建議繼續實施城市基礎設施配套優惠政策。
