2015年馬上就要過去了，各大企業都在對過去一年進行總結回顧，并按照員工的工作情況進行年終獎賞。那么在發放年終獎時，如何計算個人所得稅呢?

年終獎的個稅計算適用“除以12的稅收優惠辦法”，即用年終獎除以12個月，按其商數適用稅率和速算扣除數。但在具體操作中，月收入的不同及年終獎發放方式的不同，都將導致個稅計算方法的不同。今天，小編將對不同情形下年終獎的各種計稅方法進行總結歸納。

一月工資收入不同，年終獎的計稅方法不同目前個人所得稅起征點為3500元。當員工獲得年終獎當月的收入超過3500元時，發放的年終獎直接適用年終獎優惠辦法。當員工獲得年終獎當月的收入低于3500元時，需要先扣除當月收入與費用扣除額的差額，再適用優惠辦法。1月工資收入高于3500元的個稅計算小張2015年12月工資6000，年終獎36000，無其它收入。

工資部分應繳個稅：(6000-3500)3%=75元

小張年終獎(36000)部分應繳納個人所得稅計算：先將年終獎除以12個月，按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105。

年終獎部分應繳個稅：3600010%-105=3495元

因此，小張2015年12月份應繳納個人所得稅為3570元。

2月工資收入低于3500元的個稅計算小李2015年12月工資2000，年終獎36000，無其它收入。小李當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，無個人所得稅。則當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

那么小李年終獎的應納稅所得額為36000-1500=34500元。34500除以12個月，按其商數確定的適用稅率為10%，速算扣除數為105。

因此，小李2015年12月份應繳納個人所得稅為(36000-1500)10%-105=3345元。

二在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇適用該計稅辦法的時間和發放單位。1員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇其中一個單位的年終獎適用個稅優惠辦法，而從另一單位取得的年終獎則合并到當月工資薪金中計稅。小黃2015年12月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

小黃本企業年終獎部分應繳納個人所得稅計算如下：

24000除以12，其商數適用的稅率為10%，速算扣除數為105。小黃本企業年終獎的個人所得稅為：2400010%-105=2295元。

根據優惠辦法在一個納稅年度內只能適用一次的規定，小黃在兼職單位取得的年終獎應合并在其當月工資中計稅，即：(5000+6000-3500)20%-555=945元。

如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅，并代扣代繳了個人所得稅，60003%=180元。

同時本企業代扣代繳了小黃該月的工資個人所得稅(5000-3500)3%-=45元。

那么，在匯算清繳時，小黃應補繳的個人所得稅：945-180-45=720元。

2實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資也可以適用個稅優惠辦法，但在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該優惠計稅辦法只允許采用一次。小何2015年年薪12萬元，每月發放工資5000元，2015年12月按照績效考核補發2015年度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個稅計算如下：

當月內取得的年薪，除以12個月，即5000元，再按其商數確定適用稅率為20%，速算扣除數為555。

因此，應繳納個人所得稅為：6000020%-555=11445元

3補發年終獎需要在發放時按規定計算繳納個人所得稅。員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

也就是說，年終獎本月發放了一部分，并按稅法的有關規定交納了個人所得稅，其后一個月又補發了另一部分年終獎，那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個稅優惠辦法，而是應合并到第二個月的工資中計算個人所得稅。

4員工即使工作時間不足12個月，也可以適用除以12找稅率的優惠辦法。例如，一些應屆畢業生7月份進入公司工作，在其年終獎計稅時，仍然可以適用個稅優惠辦法。

附錄：七級超額累進稅率表(適用于工資、薪金所得)

全月應納稅所得額	稅率	速算扣除數/元
所得額不超過1500元	3%	0
所得額1500至4500元	10%	105
所得額4500至9000元	20%	555
所得額9000至35000元	25%	1005
所得額35000至55000元	30%	2755
所得額55000至80000元	35%	5505
所得額超過80000元	45%	13505