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個(gè)人所得稅計(jì)算公式及方法詳細(xì)說(shuō)明

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個(gè)人所得稅:個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券或其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。小編為大家介紹的個(gè)人所得稅計(jì)算公式及方法,歡迎大家閱讀查看!

工資、薪金所得范圍:個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼(如:通信費(fèi)補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼等)、企業(yè)為員工計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老金以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

稅法上允許扣除的費(fèi)用有:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金(限額:上年鄭州市平均工資三倍的12%)。

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):2011年9月之后3500元。

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距)

稅率%

速算扣除數(shù)(元)

不超過(guò)1500元的

3

0

超過(guò)1500元至4500元的部分

10

105

超過(guò)4500元至9000元的部分

20

555

超過(guò)9000元至35000元的部分

25

1005

超過(guò)35000元至55000元的部分

30

2755

超過(guò)55000元至80000元的部分

35

5505

超過(guò)80000元的部分

45

13505

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

=(每月收入額-稅法上允許扣除的費(fèi)用-3500)適用稅率-速算扣除數(shù)

6、 舉例:某員工10月工資2873元,通信補(bǔ)貼80元(注:通信補(bǔ)貼20%并入工資總額),獎(jiǎng)金1700元,稅法上允許扣除的費(fèi)用(四險(xiǎn)一金)706.57元,本月補(bǔ)充養(yǎng)老金單位承擔(dān)部分36元,計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

工資應(yīng)納稅額=(2873+8020%+1700-706.57-3500)3%-0 =11.47元

補(bǔ)充養(yǎng)老應(yīng)納稅額=363%=1.08元(注:補(bǔ)充養(yǎng)老金不扣除費(fèi)用按七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅)

本月應(yīng)交個(gè)人所得稅=11.47+1.08=12.55元。

  7、 舉例:某員工10月工資2520元,通信補(bǔ)貼80元(注:通信補(bǔ)貼20%并入工資總額),獎(jiǎng)金1700元,稅法上允許扣除的費(fèi)用(四險(xiǎn)一金)706.57元,本月補(bǔ)充養(yǎng)老金單位承擔(dān)部分36元,計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

工資應(yīng)納稅額=(2460+8020%+1700-706.57-3500)=-30.57<0(工資不用交納個(gè)人所得稅)

補(bǔ)充養(yǎng)老應(yīng)納稅額=(36-30.57)3%=0.16元(注:補(bǔ)充養(yǎng)老金先彌補(bǔ)工資不足扣稅金額后的余額再按七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅)

本月應(yīng)交個(gè)人所得稅=0.16元。

年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅過(guò)程

a、 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

b、 舉例:如某員工12月份取得年終獎(jiǎng)19000元,當(dāng)月工資2873元,通信補(bǔ)貼80元(注:通信補(bǔ)貼20%并入工資總額),獎(jiǎng)金1700元,稅法上允許扣除的費(fèi)用(四險(xiǎn)一金)706.57元,本月補(bǔ)充養(yǎng)老金單位承擔(dān)部分36元,計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

工資應(yīng)納稅額=(2873+8020%+1700-706.57-3500)3%-0 =11.47元

補(bǔ)充養(yǎng)老應(yīng)納稅額=363%=1.08元(注:補(bǔ)充養(yǎng)老金不扣除費(fèi)用按七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅)

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=1900010%-105=1795元(注:年終獎(jiǎng)19000/12=1583.33適合稅率10%速算扣除數(shù)105元)。

本月應(yīng)交個(gè)人所得稅=11.47+1.08+1795=1807.55元。

c、 舉例:如某員工12月份取得年終獎(jiǎng)19000元,當(dāng)月工資2073元,通信補(bǔ)貼80元(注:通信補(bǔ)貼20%并入工資總額),獎(jiǎng)金1700元,稅法上允許扣除的費(fèi)用(四險(xiǎn)一金)706.57元,本月補(bǔ)充養(yǎng)老金單位承擔(dān)部分36元,計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

工資應(yīng)納稅額=(2073+8020%+1700-706.57-3500)=-417.57元<0

補(bǔ)充養(yǎng)老應(yīng)納稅額=36-417.57=-381.57元<0

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=(19000-381.57)10%-105=18618.4310%-105=1756.84元

本月應(yīng)交個(gè)人所得稅1756.84元。

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