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減稅降費是我國深化供給側結構性改革的重要舉措,對減輕企業負擔、激發微觀主體獲利,促進經濟增長具有重要作用。今年以來,國家先后出臺了一系列減稅降費舉措,主要包括實施小微企業普惠性減稅政策,減半征收增值稅小規模納稅人“六稅兩費”,下調制造業、交通運輸業、建筑業等行業現行增值稅稅率及城鎮職工基本養老保險單位繳費比例等。今年減稅重點指向小微企業和制造業企業,助力實體經濟發展,我國“減稅降費”政策體系正在逐步形成和完善,為切實改善企業發展環境發揮了積極作用。 成效分析
(一)三大“減稅降費”政策促進小微企業發展。一是放寬小微企業標準,各地小微企業范圍將擴大,增加了稅收減免企業戶數,擴大了受惠面;二是提高個體工商戶和其他個人等小規模納稅人的增值稅起征點,由月銷售額3萬元提高到10萬元,未達起征點的小規模納稅人范圍擴大,增加了免征增值稅企業數量;三是小規模納稅人減半征收“六稅兩費”,覆蓋全部小規模納稅人,切實降低企業經營成本。減稅降費消除了對小微企業的經濟干預,加快小微企業專業化、精細化、輕資產化,孕育出了更多小微企業。
(二)四大減稅降費政策助力制造業轉型升級。一是增值稅稅率的連續兩次下調,直接減少了企業稅金支出,增加可用的流動資金,流動資金增加提高企業流動比率和速動比率;二是新增留抵稅額退稅政策減少資金沉淀,以前當增值稅銷項稅額小于進項稅額時,可以留抵下一期稅款,新增政策規定納稅人新增的留抵稅額按有關規定予以退稅,減少了企業資金沉淀;三是新增運輸費用抵扣政策,增加了企業增值稅抵扣項,節約稅金;四是高新技術企業的企業所得稅率減至15%、研發支出加計扣除等所得稅優惠政策催化企業淘汰落后產能,加大了企業研發和創新,激發了企業活力;五是“固定資產加速折舊”的優惠政策,推動了企業技術改造和設備升級。
(三)價外稅稅率下調降低商品價格,終端消費者受益。增值稅為流轉稅,由最終消費者負擔,降低增值稅稅率,不但能降低生產制造端企業的成本,還可以將減稅效應傳遞到產品價格當中去,客戶最終享受到優惠,提升企業利潤空間的同時,拉動終端消費。減稅的紅利一般是通過價格傳導機制和市場供需關系搏棄,由消費者、產品和服務的價值鏈上企業共享的,制造業等行業稅率下調時,商家將下調商品價格,降低最終消費者的消費成本,提高消費者消費能力,拉動需求增長。從稅率下調以來,各大車企陸續進行價格調整,迎來“降價潮”,油價、天然氣基準門站價格、蘋果電子產品等價格紛紛下調,消費者從中受益。
現存問題
(一)利潤下降沖減企業減稅紅利,降低企業減稅獲得感。當前經濟下行壓力依然存在,國內外市場需求偏弱,且增速較低,無法與供給達到平衡,企業營業收入下降或增速低于成本,削減企業利潤。企業盈利能力下降在一定程度上沖減了減稅紅利,降低企業減稅獲得感,傳統制造業新購入設備較少,實際減稅收效低于預期。人工成本不斷攀升未納入抵扣鏈條,部分企業社保費負擔仍然較重。受“減稅降費”政策時間段限制,企業無法進行長遠稅收籌劃。
(二)除增值稅稅率下調政策外,較多減稅降費政策時限大多在2年至3年之間。固定資產加計扣除優惠時限是在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具可以享受優惠;小微企業研發費用加計扣除的比例有50%提高到75%的優惠時限是2017年1月1日至2019年12月31日等,雖然上述優惠政策時間都是暫定的,到期之后有可能視實際需要延期,但是從企業的戰略規劃,政策的不確定性等方面仍有一定的限制,假設企業近期無設備更新計劃,通過“減稅降費”政策的測算,想在2-3年之后更新設備,一旦政策有變化,會在一定程度上影響企業資金流。
政策建議
(一)深化供給側結構性改革,改善企業經營環境的同時增加企業減稅獲得感。一是深化供給側改革,全方位助力企業發展,財政政策與貨幣政策雙管齊下,改善整體經濟環境,完善產業鏈管理,優化企業營商環境;二是全方位推進減稅降費政策,增加優惠政策稅種,加大減稅紅利,攻堅克難,助力實體經濟發展,進一步減輕企業反映的企業所得稅、土地使用稅、房產稅負擔,增加企業減稅獲得感。
(二)發揮政策引導作用,鼓勵企業增加研發費用及加快固定資產改造。一是鼓勵企業把“減稅降費”之后增加的利潤切實用于研發,設備更新,提升企業競爭力;二是增加政府補助,助力企業設備升級及技術研發;三是對現有的鼓勵制造業發展、激發科技研發創新,促進消費持續增長的稅收優惠政策進行更加有針對性、系統性的調整,增強政策引導作用。
(三)降低企業社保費用,助力企業吸引優秀人才。通過階段性地降低社保費降低人工成本,幫助企業度過“三期疊加”時期。一是要進一步降低社保費用繳納比例,同時關注社保繳費基數變動,確保切實降低企業繳納社保費用;二是適當降低企業統籌比例,增加政府社會保險補貼資金,助力企業人才引進。人才是科研的前提條件,只有留住人才、吸引人才,才能促進經濟良好發展。
(四)合理延長“減稅降費”政策時限,助力企業戰略規劃。全面梳理近年來“減稅降費”政策及其相關措施,規劃未來5年到10年準備實施的政策,讓減稅降費從臨時性、階段性變為制度性和法制化,形成持續性和連續性,方便企業利用優惠政策進行戰略規劃,形成推動經濟發展和民生改善的持久動力,并讓稅收優惠作用在經濟結構調整和轉型中得到持續釋放。
